漯河财政会计网：加强会计电算化条件下的内控制度

高顿网校友情提示，*7漯河财政会计网上公布相关会计实务加强会计电算化条件下的内控制度等内容总结如下：
　　严格的内控制度是会计电算化信息真实可靠的保证。内部控制制度要求处理同一笔经济业务的人员既要相互联系，又要相互制约，严格的内控制度有助于防止违法行为的发生。国内外会计电算化的实践表明，计算机本身处理出错率几乎为零，但人为造成出错和舞弊的现象却有增无减，而且一旦出现舞弊问题，就会造成巨大的损失。因此，制定严格的内控制度是非常必要的。就目前我国开展会计电算化的应用现状来看，大部分还停留在一般应用水平上，对于人员职责分工，数据备份和保管，软硬件使用和维护等方面的重要性往往认识不足。因此，强化内控管理，提高电算化的科学管理水平是建立现代企业制度的内在要求，也是提高企业竞争能力的重要途径。

　　加强会计电算化内部控制制度，可从以下几方面入手：

　　加强程序操作控制是针对会计电算化提出的新要求之一。为了保证信息处理质量，减少差错和事故的发生，应制定上机守则与操作规程，这是操作控制制度化的具体体现。上机守则主要是对电脑机房内工作所作的一般性规定。操作规程则提出了计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求，包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况下的处理等。具体要求主要包括：①无关人员不能随便进入机房操作；②各种录入的数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证；③数据录入员对输入数据有疑问时，应及时与相关部门进行核对，不能擅自修改；④机房工作人员不能擅自向任何人提供任何资料和数据；⑤不准把外来的软盘带入机房；⑥发生输入内容有误的，应按系统提供的功能加以改正、如编制补充登记或负数冲正的凭证加以改正；⑦开机后，操作人员不能擅自离开工作现场；⑧要做好数据的日备份，同时还要有周备份、月备份。当然，这些制度并不是一成不变的，还必须随着业务经营的变化而不断修改完善。只有通过制定完备详尽的制度才能减少错误的发生，从源头上确保会计信息的真实性和可靠性。

　　由于会计电算化知识与功能的相对集中，必须明确职责分工，加强组织控制。所谓组织控制，就是将系统中不相容的职责进行分离，即在系统中的各类人员之间进行分工，并以相应的管理规章与之配套。其目的在于通过建立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实、可靠，减少发生错误和舞弊的可能性。

　　职责分工首先是将电算化部门与用户部门的职责相分离。用户部门指产生原始数据的部门或人员。在这两者之间进行职责分工的目的，是尽可能保持不相容职能（如业务授权、执行、保管和记录）的分离，以及在电算化部门内部的职责分离。通过进行内部职责分工，以弥补不相容职能集中化的不足。

　　此外，为了促使操作人员更好地履行其职责，还可根据系统支持的不同软件进行职能分工，从而起到各个部门权力相互制约、相互平衡的作用。如一般商业公司的软件控制，主要是局域网组成的服务器、PC机、POS机等，可以结合商业企业自身特点，根据数据库良好的保密机制以及采用访问控制、口令控制技术的特征，形成以在服务器上运行的数据库系统为中心的网络系统，即俗称的“后台”，并采用操作系统以及各账台的POS机联机操作等。在运行中，后台管理通过商品从购、销、调、存各个方面入手。进货环节则由业务部进行输入登记，然后由财务部审核入账；销货则采用单品管理，通过收银POS机的输入，电脑月终汇总，产生各类报表供财务部入账使用，从而体现了各部门间相互牵制和相互监督的作用。

　　这项控制制度是为了保证计算机系统的运行安全，避免由于外部环境因素导致系统运行发生错误。它主要包括接触控制、环境保护和安全控制。接触控制是防止未经授权的人擅自动用系统的各种资源，以保证各项资源的正确性。主要的控制措施包括：①订立内部操作制度，禁止非电脑操作人员操作单位电脑；②设置操作权限限制；③利用操作人员身份的密码进行控制；④隔离数据存贮和处理程序；⑤设置接触与操作的日志控制。环境保护则是为了尽量减少外界因素所导致的计算机故障，保证机器正常运行，主要包括：机房环境保护、保护性设备配备以及安全供电系统的安装等。例如计算机机房应采用单独专门供电系统，并且不定期检查电源、接地线的安全等措施，以保证机房环境安全。随着网络技术的快速发展，单位还应加强网络安全的控制，包括设置网络安全性指标，包括数据保密、访问控制、身份识别等内容，并且针对单位的特定状况，开发相应的技术来保护系统。

　　内部审计既是公司、企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的重要制度安排。在会计电算化工作中，由于是人机对话的特殊形态，因而对内部审计提出了更高的要求。笔者认为，内部审计必须包括以下几个方面：①对会计资料定期进行审计，检查电算化会计账务处理是否正确，是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定，审核费用签字是否符合单位内控制度，会计凭证附件是否规范与完整；②审查机内数据与书面资料的一致性，如查看账册内容，做到账表相符，对错误的账表处理应及时加以调整；③监督数据保存方式的安全性和合法性，防止发生非法修改历史数据的现象；④对系统运行各环节进行审查，防止出现漏洞。

　　随着电子技术的飞速发展和电算化信息系统的普遍运用，内部会计控制制度中的新问题将不断出现。对其进行深入研究，必将形成新的会计理论和方法，而新的会计理论和方法的确立，又将使电算化会计获得进一步完善和发展，同时，通过对电算化会计环境下的内部控制制度不断调整与改善，真正做到保证会计数据的可靠性和真实性。

 　　　　

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