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伊犁哈萨克会计工作实务：应收账款的审计目标和程序

来源：高顿网校 2014-08-04

高顿网校友情提示，*7伊犁哈萨克会计工作实务相关内容应收账款的审计目标和程序总结如下：

　　（1）审计目标

　　①确定应收账款是否存在；

　　②确定应收账款是否归被审计单位所有；

　　③确定应收账款增减变动的记录是否完整；

　　④确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是否恰当；

　　⑤确定应收账款年末余额是否正确；

　　⑥确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。

　　（2）审计程序

　　①核对应收账款明细账与总账的余额是否相符。

　　②获取或编制应收账款明细表，复核加计数额是否正确。

　　③分析应收账款的账龄及余额构成，选取账龄长、金额大的应收款项向债务人进行函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表；回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代审计程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性。

　　④对未发询证函的应收账款，应抽查有关原始凭证。

　　⑤检查应收账款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的。检查坏账损失的会计处理是否经授权批准。

　　⑥抽查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录或作适当调整。

　　⑦对于用非记账本位币结算的应收账款，检查其采用的汇率及折算方法是否正确。

　　⑧分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。

　　⑨验明应收账款是否已在资产负债表上恰当披露。

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