衢州会计工作实务：有关信息化银行对账问题

　　徐州矿务集团是拥有几十家分公司和子公司的集团型企业，资金结算中心于1996年成立，负责集团公司资金调控，监督和服务的职能。2008年1月1日开始启用“用友ERP-NC企业财务管理软件”，下设总账、报表、资金结算，固定资产等多个子系统，目前的银行对账工作利用总账子系统下的银行对账模块实现自动对账。本文将结合本公司的实际情况，就有关银行对账的问题进行探讨。

　　1 做好银行对账的初始化工作。将手工的最后一次对账后的未达账项内容及启用时的银行对账单余额录入到系统中，保证银行对账功能的连续性。这是实现自动对账的首要任务。

　　2 将收集到的银行对账单输入或导入系统中。业务量小的企业可以直接将银行对账单输入到系统中。业务量大的企业，一般是将符合对账系统标准的文本格式的对账单通过NC系统的外部平台直接导入到NC系统中，以减少财务人员工作量。

　　3 在充分利用系统提供的自动对账功能的同时，根据情况对业务进行自动或手工勾对。对于一对一的自动核销业务，通过系统自动对帐条件窗口，选择对账的时间范围、结算号，金额一致的条件进行自动勾对，对账系统可自行勾对掉大部份业务；手工勾兑通常要处理的是对账工作中的重点，难点，特别是容易隐藏风险的地方，因此手工勾对每一笔业务，不但要有充分证据，还需要对账人员具有丰富的经验。手工对账的工作顺序是：先行核销企业日记账中企业空收空支及银行对账单中银行空收空支的业务，再对“一对多”，“多对一”或“多对多”和没有满足自动勾对条件的业务进行手工勾对。

　　4 查询打印银行存款余额调节表。在进行自动对账与手工调整后，根据银行对账单、企业银行存款日记账的账面余额与相应的企业已收支银行未收支，银行已收支企业未收支的数据计算出实际的存款余额，它能反映目前各账户的实际存款水平，通过对账系统可以查询打印余额调节表。应注意，必须保证调节后的日记账余额与调节后的对账单余额一致。

　　1 谋求开户银行的积极配合，以方便银企对账。如：经过银企双方协商讨论，同时在各自的结算系统中录入重要字段的信息，诸如结算方式，结算号的统一j银行承兑汇票托收到账款项录入银行承兑汇票编号；现金缴款业务录制银行的流水号等等。

　　2 充分利用方便快捷的信息工具。随着社会化的信息发展，人们对网银业务的认识和普及，企业可以通过网络直接从开户银行下载银行对账单数据文件，并直接将银行对账单记录导入会计信息系统中。这种方式极大地降低了企业银行对账实施成本，进一步确保银行对账单信息的真实性。

　　3 保证对账资料的真实性，完整性，可靠性，防止有关人员编造虚假银行对账单，套取企业资金。凡是由银行人员送达银行对账单的，要尽量避免客户经理一人送达，*4由双人送达，起到互相牵制作用。企业将对账结果（银行存款对账余额调节表）反馈银行，需要银行盖章确认时，对有疑问的未达账项需要银行提供信息资料时，要避免银行的非会计部门人员介入。凡是由企业结算中心派专人单独到银行领取银行对账单的，要注意规避企业人员伪造银行对账单的风险。不论是银行送达，还是企业上门索取，都要争取到银行在银行对账单上加盖银行业务专用章或银行公章。在将银行提供的银行对账单导入NC对账系统前，企业对账人员还要认真对银行对账资料进行核对。

　　目前，大多数企业银行余额调节表上的审核一岗只是形同虚设，这给企业出纳人员与银行客户经理协同做假提供了可乘之机，所以在结算业务很大的资金结算中心，加强银行对账工作的事后检查是非常必要的。由银行对账单索取岗和银行对账岗以外的人来担任。徐州矿务集团结算中心是由总稽核来兼任，重点检查以下几个方面：1 检查前述先行手工核销的企业银行日记账中企业空收空支的业务及银行对账单中银行空收空支的业务。这些业务的形成一般是企业开出的票据过期银行未受理而退回的业务，企业错账调整业务，或是银行自身发生的企业未记录的>中账业务。这些业务在对账工作中视为账外勾销业务。判断是否有无账外勾销的款项并在发现账外勾销的情况下查出相应金额，最快捷而又简便的判别方法是：利用公式“企业本期银行存款科目借（贷）方发生额+上期企业已收（付）银行未收（付）－本期企业已收（付）银行未收（付）=银行对账单贷（借）方发生额+上期银行已收（付）企业未收（付）－本期银行已收（付）企业未收（付）”来判断。如果等式成立就不存在账外勾销的款项。如果上述判别公式的左边右边，则说明在企业银行日记账中存在空收空付的款项，公式的左边减去右边的差额即为账内空头抵消的金额。重要的是在判断出存在账外勾销业务时，要查出具体的勾销业务，并分析判断冲销的依据是否合理。通过此项工作，可以防范不廉洁人士利用工作之便，将企业资金月初转出月终转回，因挪用企业资金给企业造成损失。

　　2 关注每月银行存款余额调节表中的未达账项，弄清未达账项形成的原因，未达账项清理是否及时，长期未达的处理是否真实可行。对企业已收银行未收的未达账项，要逐笔查看凭证后所附的银行单证，仔细分析银行单证上的日期，判别未达账项的形成是否合理，识别银行结算中的诈骗风险。对银行已付企业未付的未达账项，也要进行分析性复核，必要时可让银行提供收款单位名称及付款的事由等。

　　3 加强对大额现金支付业务的检查工作。检查是否严格执行支付结算制度和有关货币资金管理的规定，对不属于现金结算范围的支出一律进行转账结算， 降低资金结算风险。关注大额现金支票的对外支付业务，企业与银行约定：超过一定限额的提现业务，银行在打电话至结算中心核实后付款。防止相关人员在经济活动中的不廉洁行为。

　　4 检查相关岗位的设置是否符合不相容职务相分离的要求。加强内控管理，不断完善内控制度，严格按内控制度设置岗位是降低财务风险的最有效方法。作为集团公司的资金结算中心，业务量大，每笔业务数额大，风险防范更重要，因此建议集团结算中心出纳岗位与对账岗位，索取对账单岗位三者应设定为是不相容的岗位进行管理。

 　　　　

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