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沈阳税务会计实务：发生的坏账损失可否税前扣除

来源：高顿网校 2014-08-07

高顿网校友情提示，*7沈阳税务会计实务相关内容发生的坏账损失可否税前扣除总结如下：

　　【问题】

　　原企业所得税相关规定，企业可按年末应收账款、其他应收款等科目余额计提0.5%的坏账准备，且可在所得税税前列支。但新税法实行后，是否已取消上述政策？2008年发生坏账损失60000元（已经税务机关审批，会计做借记坏账准备、贷记应收账款），这部分能税前扣除吗？

　　【解答】

　　《中华人民共和国企业所得税法》规定：第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：第三十二条企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

　　第五十五条企业所得税法第十条第（七）项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

　　国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知（国税函[2008]1081号）

　　附表十《资产减值准备项目调整明细表》填报说明的规定

　　第5列“纳税调整额”：金额等于本表第3列－第2列。当第5列＞0时，进行纳税调增；第5列＜0时，进行纳税调减。

　　根据上述规定，贵公司转销坏账的会计处理没有问题，自2008年1月1日企业实际发生的坏账损失，准予在计算应纳税所得额时扣除，提取的要进行所得税纳税调增处理。

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