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滨州初级会计实务：会计实务考试辅导企业委托银行贷款如何作帐

来源： 高顿网校 2014-08-12
        高顿网校友情提示，*7滨州初级会计实务相关内容会计实务考试辅导企业委托银行贷款如何作帐总结如下：
　　企业在生产经营过程中，往往形成部分暂时闲置的资金，用好、用活资金是企业提高经济效益的重要途径之一，为了提高效益、降低风险，企业一般通过委托银行贷款的方式对这部分富余资金进行投资。
　　对于一年（含一年）以下的委托贷款，在“短期投资”科目下单位设置明细科目进行核算；一年以上的委托贷款，需要设置“长期债权投资——其他长期债权投资（本金、应计利息）”、“投资收益”等科目进行核算。按照权责发生制的原则，企业委托银行贷款所支付的委托手续费，金额较小的，可以于委托时一次计入损益；金额较大的，可以在委托贷款期间于确认利息收入时摊销，计入损益。
　　例：甲企业于1998年1月1日委托工商银行发放贷款100万元，同时支付银行手续费3.6万元。银行将这笔资金贷于乙企业并按季结息，贷款期限3年，年利率12％。
　　甲企业的账务处理如下：
　　1.汇出存款并支付手续费：
　　借：长期债权投资——其他长期债权投资（本金）1000000
　　待摊费用——手续费36000
　　贷：银行存款1036000
　　2，每月月末企业计提利息：
　　借：长期债权投资——其他长期债权投资（应计利息）1000
　　贷：投资收益10000
　　3.每月应摊销委托手续费1000元（36000÷3÷12）：
　　借：投资收益1000
　　贷：待摊费用——手续费1000
　　4.工商银行每季向乙企业收回贷款利息：1000000x12％÷4＝30000元，按照《营业税暂行条例》及其实施细则的有关规定，工商银行应代扣代缴营业税：30000 x 8％＝2400元（假设不考虑城建税及教育费附加）。工行每季应支付甲企业利息：30000-2400＝27600元。收回利息时，企业根据银行转来的代扣税款通知单及相关原始凭证作分录如下：
　　借：投资收益2400
　　贷：应交税金——应交营业税2400
　　借：银行存款27600
　　应交税金——应交营业税2400
　　贷：长期债权投资——其他长期债权投资（应计利息）30000
　　5.收回投资时，作分录如下：
　　借：银行存款1000000
　　贷：长期债仅投资——其他长期债权投资（本金）1000000.
 　　　　
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