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运城初级会计实务：会计实务考试辅导外资企业在计算应纳税所得额时，对固定资产折旧如何处理？

来源： 高顿网校 2014-08-12
        高顿网校友情提示，*7运城初级会计实务相关内容会计实务考试辅导外资企业在计算应纳税所得额时，对固定资产折旧如何处理总结如下：
　　企业的固定资产折旧要注意以下几个问题：
　　（1）残值估计
　　固定资产在计算折旧前，应估计残值，从固定资产原价中减除，残值应不低于原价的10％。若需要少留或者不留残值的，须经当地税务机关批准。
　　（2）折旧方法。
　　固定资产的折旧，应采用直线法计算。需要采用其他方法的，可由企业提出申请，经当地税务机关审核并逐级上报国家税务总局批准。
　　（3）固定资产折旧的最短年限
　　房屋、建筑物为20年；火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年；从事开采石油资源的企业，折旧年限不得少于6年。
　　（4）当月增加的固定资产，当月不提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧。
　　是指对投入使用的固定资产，从使用月份的次月起计算折旧；对停止使用的固定资产，从停止使用的次月起停止计算折旧。从事开采石油资源的企业，在开发阶段的投资，应当以油（气）田为单位，全部累计作为资本支出，从本油（气）田开始商业性生产月份的次月起计算折旧。
　　（5）缩短折旧年限的特殊规定
　　企业的固定资产由于特殊原因需加速折旧或缩短折旧年限的，需提出申请，报经国家税务总局批准。需要缩短折旧年限的特殊原因包括：
　　一是受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备和常年处于震撼、颤动状态的厂房和建筑。
　　二是由于提高使用率，加强使用强度，而常年处于日夜运输状态的机器、设备。
　　三是中外合作经营企业的合作期比税法实施细则规定的折旧年限短，并在合作期满后归中方合作者所有的固定资产。
　　（6）企业取得已使用过的固定资产，其尚可使用年限比规定的折旧年限短的，可经当地税务机关审核批准，按其尚可使用年限计算折旧。
　　（7）固定资产在使用过程中，因扩充、更换和技术改造而增加价值所发生的支出，应增加固定资产原价。对可以延长使用年限的，应适当延长折旧年限，并调整计算折旧。
　　（8）固定资产折旧足额后，可以继续使用的，不再计算折旧。
　　（9）企业转让或变价处理固定资产的收入，减除未折旧的净额或者残值及处理费用后的差额，列为当年的损益。
　　（10）企业接受赠与的固定资产，可以合理估价，计算折旧。
 　　　　
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