更多服务 高顿项目
国内财会
国际财会
金融证书
公务员
考研
继续教育
在职硕博
学历学位
国企求职
军队文职
职业提升
语言培训
出国留学
报考指南 报考查询 招生简章 分数线 考试日历 资料中心 备考经验 择校择专 院校排名 全部

枣庄初级会计实务：会计实务考试辅导允许税前扣除的固定资产如何作账

来源： 高顿网校 2014-08-12
        高顿网校友情提示，*7枣庄初级会计实务相关内容会计实务考试辅导允许税前扣除的固定资产如何作账总结如下：
　　《财政部、国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》[财工字（1996）41号]规定，企业为开发新技术、研制新产品所购置的试制用关健设备、测试仪器，单台价值在10万元以下的，可一次或分次摊入管理费用，其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折旧。
　　按照该文件的规定，对该笔业务进行账务处理时，既要体现固定资产的账面原价，又要一次或分次在管理费用中列支，并不再提取折旧。因此，当购入该项固定资产时：
　　借：固定资产
　　贷：银行存款
　　借：管理费用（按照主管税务机关确定的期限计算的金额）
　　贷：累计折旧[案例47]
　　[案情说明] 星野（潮阳）机电有限公司2000年1月10日为开发新技术、研制新产品购置测试仪器一台，价值100000元。经主管税务机关审核同意，允许将测试仪器一次性摊入管理费用。2003年6月20日将该设备对外转让，取得收入15000元，发生清理费用1000元。
　　[要求解答] 星野（潮阳）机电有限公司2000年1月10日和2003年6月20日的会计处理。
　　[法律依据] 《中华人民共和国企业会计制度》、。[财工字（1996）41号]《财政部、国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》。
　　[会计处理] 星野（潮阳）机电有限公司2000年1月10日账务处理为：
　　借：固定资产 100000
　　贷：银行存款 100000
　　经主管税务机关审核同意，允许将上述固定资产一次性摊入管理费用时：
　　借：管理费用 100000
　　贷：累计折旧 100000
　　[业务解说] 由于该项固定资产账面净值为零，因此，在转让或报废时，应直接冲减账面固定资产原价；对转让或收回残值的价款扣除清理费用后的余额，直接结转营业外收入。
　　[会计处理] 星野（潮阳）机电有限公司2003年6月20日账务处理为：
　　（1）、冲减账面固定资产原价
　　借：累计折旧 100000
　　贷：固定资产 100000
　　（2）、支付清理费用
　　借：固定资产清理 1000
　　贷：银行存款 1000
　　（3）、收回残值的价款
　　借：银行存款 15000
　　贷：固定资产清理 15000
　　（4）、结转固定资产清理净收益：
　　借：固定资产清理 14000
　　贷：营业外收入 14000
　　[分析指导] 按照上述会计处理，在年终申报企业所得税时，无需另行纳税调整。需要注意的是，上述固定资产是为研究新工艺、开发新产品而专门购置的，在计算企业所得税时，只能享受一次或分次税前扣除的优惠。
 　　　　
　　扫一扫微信，学习实务技巧
　　　
　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年财会考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年财会考试高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。
 
版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。 经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。 本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。 如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。
展开全文 咨询在线
严选名师 全流程服务
其他人还搜了 热门推荐

高顿教育 > 会计实务 > 初级实务

一键下载高顿教育App累计下载用户：2000万+