湛江初级会计实务：会计实务考试辅导现金收付业务的账务处理

　  证券公司发生的现金收入和支出业务，必须根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，然后据以记账，记入“现金”科目。收到现金时，借记“现金”科目，贷记“银行存款”或其他有关科目；支出现金时，借记“营业费用”或其他有关科目，贷记“现金”科目。“现金”科目可以根据现金收付款凭证和银行存款付款凭证直接登记，如果公司日常现金收支量较大，为了简化核算工作，可以根据汇总付款凭证或科目汇总表定期或月终登记“现金”科目。对于从银行提取现金的业务，一般只编制银行付款凭证，不再编制现金收款凭证；将现金存人银行，一般只编制现金付款凭证，不再编制银行收款凭证。

　　[例]强盛证券公司购买零星办公用品，支付现金300元。

　　借：营业费用 300

　　　贷：现金 　　 300

　　为了加强对现金的管理，随时掌握现金收付的动态和库存余额，公司应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔序时登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。月份终了，“现金日记账”的余额必须与“现金”总账的账户余额核对相符。

　　有外币现金收支业务的公司，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。