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潮州初级会计实务：会计实务考试辅导收到委托单位开具的增值税专用发票

来源： 高顿网校 2014-08-12
        高顿网校友情提示，*7潮州初级会计实务相关内容会计实务考试辅导收到委托单位开具的增值税专用发票总结如下：
　　收到委托单位开具的增值税专用发票时：
　　借：应交税金-应交增值税（进项税额）　（1900×400×17％）129200
　　代销商品款　760000
　　贷：应付账款　889200
　　月末分摊进销差价（假定该月进销差价率为35％）：
　　借：商品进销差价　（1170000×35％）409500
　　贷：主营业务成本　409500
　　付还代销商品款时：
　　借：应付账款-甲企业　889200
　　贷：银行存款　889200
　　2.收取手续费
　　受托单位按委托单位规定的价格将商品销售出去后，委托单位另行支付手续费，或受托单位从销售款中扣除手续费后向委托单位结算，并将收取的手续费确认为收入。
　　企业收到委托单位交来代销商品时，按估价借记“受托代销商品”账户，按售价贷记“代销商品款”账户。
　　将受托代销的商品销售时，应根据规定向购货方（一般纳税人）开具增值税专用发票，并按专用发票上注明的价款和增值税额之和借记“银行存款”等账户，按不含税的价款贷记“应付账款”账户，按应收取的增值税额贷记“应交税金-应交增值税（销项税额）”账户。同时，按售价借记“代销商品款”账户，按售价贷记“受托代销商品”账户。
　　将代销清单送交委托单位，并计算代销手续费收入和支付代销商品款。此时按含增值税售价借记“应付账款”账户，按计算的代销手续费贷记“其他业务收入”或“主营业务收入”账户，按含增值税售价扣除代销手续费后的差额贷记“银行存款”等账户。并按规定结算应负担营业税，借记“其他业务支出”或“主营业务税金及附加”账户，贷记“应交税金-应交营业税”账户。收到委托单位开具的增值税专用发票时，按专用发票列示的增值税额，借记“应交税金-应交增值税（进项税额）”账户，贷记“应付账款”账户。
　　例4：沿用前例1（甲批发企业委托乙零售商店代销商品），但零售价为2925元／件，代销手续费为含税零售价的8％，乙商店收到代销商品时：
　　借：受托代销商品　（2925×400）1170000
　　贷：代销商品款　（1900×400）1170000
　　代销商品销售时：
　　借：银行存款　1170000
　　贷：应付账款-甲企业　1000000
　　应交税金-应交增值税（销项税额） 170000
　　借：代销商品款　1170000
　　贷：受托代销商品　1170000.
　　收到委托单位开具的增值税专用发票时：
　　借：应交税金-应交增值税（进项税额）　170000
　　贷：应付账款　170000
　　付还代销商品款并结算代销手续费：
　　借：应付账款-甲企业　1170000
　　贷：其他业务收入或主营业务收入　（2925×400×8％）93600
　　银行存款　1076400
　　结算代销收入应负担营业税及附加：
　　借：其他业务支出或主营业务税金及附加　5148.00
　　贷 ：应交税金-应交营业税（936000×5％）　4680.00
　　-应交城建税（4680×7％）　327.60
　　其他应交款-教育费附加（4680×3％）　140.40
 　　　　
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