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南通初级会计实务：会计实务考试辅导坏帐损失和商品削价损失的帐务处理

来源： 高顿网校 2014-08-12
        高顿网校友情提示，*7南通初级会计实务相关内容会计实务考试辅导坏帐损失和商品削价损失的帐务处理总结如下：
　　1、坏帐损失的帐务处理有两种方法：
　　直接冲销法和备抵法，根据会计稳键性原则要求，企业对坏帐的处理一般采用备抵法，即按“应收帐款”帐户年末余额的一定比例计提坏帐准备金，计入期间费用，发生坏帐时，冲销“坏帐准备”。
　　“坏帐准备”帐户余额，年度期间内可以在借方，也可以在贷方，但年末时，须将“坏帐准备”帐户余额调整至应提数（贷方余额），即实提数＝应提数－期末贷方余额或 实提数＝应提数＋期末借方余额，以使“坏帐准备”帐户与“应收帐款”帐户年末余额保持一定比例。
　　2、商品削价损失的帐务处理
　　根据稳键性原则，企业平时每月可根据其经营状况按一定比例计提“商品削价准备”，计入“商品销售成本”，当发生商品削价损失时，冲销“商品削价准备”。
　　年末按“库存商品”帐户余额的一定比例（3％～5％）进行调整，即实提数＝应提数－“商品削价准备”贷方余额或实提数＝应提数＋“商品削价准备”帐户借方余额，也就是说，年末将“商品削价准备”帐户余额调整到“库存商品”帐户余额的一定比例（3％～5％）。
　　例2.M公司按照“应收帐款”帐户年末余额的5％。计提坏帐准备，1991年末至1994年末有关帐户资料如下：1991年：
　　“应收帐款”帐户年末余额为400000元，
　　1992年全年没有发生坏帐损失，“应收帐款”帐户年末余额为500000元。
　　1993年：5月份用坏帐准备弥补坏帐损失2800元，“应收帐款”帐户年末余额为300000元，1994年全年没有发生坏帐损失，“应收帐款”帐户年末余额为250000元。有关“坏帐准备”计提，调整及帐务处理如下：
　　1991年末：“坏帐准备”年末实提数＝应提数＝400000×5％＝2000（元）
　　借：管理费用　2000
　　贷：坏帐准备　2000
　　1992年末：“坏帐准备”帐户年末应提数＝500000×5％。＝2500元
　　实提数＝2500－2000＝500元
　　借：管理费用　500
　　贷：坏帐准备　500
　　1993年5月发生坏帐时：
　　借：坏帐准备　2800
　　贷：应收帐款　2800
　　1993年末“坏帐准备”帐户：
　　应提数＝300000×5％＝1500元
　　实提数＝1500＋300＝1800元
　　借：管理费用　1800
　　贷：坏帐准备　1800
　　1994年末“坏帐准备”帐户：
　　应提数＝250000×5％＝1250元
　　实提数＝1250－1500＝－250元 （反冲）
　　借：坏帐准备　250
　　贷：管理费用　250
　　例3.A公司按月预提商品削价准备200元，10月末，该企业经营的部分商品因残损变质，经批准削价处理，新售价6.50元，原进价7.90元，共2000件全部售出，增值税17％，12月末，“库存商品”帐户借方余额为500000元，商品削价准备提取率为4％，有关帐务处理如下：
　　（1）每月计提商品削价准备时：
　　借：商品销售成本　200
　　贷：商品削价准备　200
　　（2）10月末削价销售时：
　　a. 借：银行存款　15210
　　贷：商品销售收入　13000
　　应交税金　2210 － 应交增值税 （销项）
　　b.弥补削价损失：
　　借：商品削价准备　2800
　　贷：商品销售成本　2800
　　（3）12月末：商品削价准备应提数＝500000×4％＝2000（元）
　　实提数＝2000－（200×12）＋2800＝2400（元）
　　借：商品销售成本　2400
　　贷：商品削价准备　2400
 　　　　
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