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海口初级会计实务：会计实务考试辅导一般销售业务的会计处理

来源： 高顿网校 2014-08-12
        高顿网校友情提示，*7海口初级会计实务相关内容会计实务考试辅导一般销售业务的会计处理总结如下：
　　纳税人销售应税消费品，其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。在销售确认时，按取得的销售收入和增值税额，借记“银行存款”、“应收账款”等账户，贷记“主营业务收入”、“应交税金—应交增值税（销项税额）”账户，同时结转成本并计算提取消费税金，借记“主营业务税金及附加”账户，贷记“应交税金—应交消费税”账户；借记“主营业务成本”账户，贷记“产成品”账户；按规定期限上缴税金时，借记“应交税金—应交消费税”账户，贷记“银行存款等账户；月末结转销售税金时，借记”本年利润“账户，贷记”主营业务税金及附加“账户。发生销货退回或退税时，作相反的会计分录。
　　例如，某石化公司2004年2月销售汽油50 吨，柴油60 吨。假定汽油的不含税销售价格为2000元／吨，实际成本为1 500元／吨；柴油的不含税销售价格为1 800元／吨，实际成本为1400元／吨。款项已收到并存人银行。则该公司会计处理如下：
　　汽油应纳税额=50 ×1388 ×0.2=13880（元）
　　柴油应纳税额=60 ×1176× 0.1=7056（元）
　　该公司当月应纳消费税总额=13 880+7 056=20936（元）
　　（1）销售实现确认收入时：
　　借：银行存款　243360
　　贷：主营业务收入　208000
　　应交税金——应交增值税（销项税额）　35360
　　（2）计提消费税时：
　　借：主营业务税金及附加　20936
　　贷：应交税金—应交消费税　20936
　　（3）结转成本时：
　　借：主营业务成本　15900
　　贷：产成品　15900
　　（4）上缴税款时：
　　借：应交税金——应交消费税　20936
　　贷：银行存款 　20936
 　　　　
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