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榆林初级会计实务：会计实务考试辅导小规模纳税人增值税的核算

来源： 高顿网校 2014-08-12
        高顿网校友情提示，*7榆林初级会计实务相关内容会计实务考试辅导小规模纳税人增值税的核算总结如下：
　　增值税对小规模纳税人的征收管理采取简易办法，不得抵扣进项税额，适用6％或4％的综合征收率，不得直接领购使用增值税专用发票等。因此，小规模纳税人购进货物或接受应税劳务，均按应付或实际支付的价款借记“物资采购”、“原材料”、“管理费用”等账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。
　　小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，按实现的销售收人和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“银行存款”等账户；按实现的销售收人，贷记“主营业务收人”、“其他业务收人”等账户；按应收取的增值税额，贷记“应交税金—应交增值税”账户。
　　小规模纳税人按规定的纳税期限缴纳税款时，借记“应交税金—应交增值税”账户，贷记“银行存款”等账户。收到退回多交的增值税时，作相反的会计处理。
　　例如，斯敏公司为增值税小规模纳税人，2004年8月份购进生产用钢材一批，普通发票注明价税合计 69 876元，材料已验收人库，公司开出期限为3个月的商业汇票一张；同月销售货物一批，由税务所代开增值税专用发票一张，注明价款80 000元，增值税额4 800元，货款以银行存款收讫；月末以银行存款缴纳当月应纳的增值税。则该公司会计处理如下：
　　（1）购进材料时：
　　借：原材料　69 876
　　贷：应付票据　69 876
　　（2）销售货物时：
　　借：银行存款　84 800
　　贷：主营业务收人　80 000
　　应交税金——应交增值税（销项税额）　4 800
　　（3）上缴增值税时：
　　借：应交税金——应交增值税（已交税金）　4 800
　　贷：银行存款　4 800
 　　　　
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