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台州初级会计实务：会计实务考试辅导建筑业总承包的会计处理

来源： 高顿网校 2014-08-12
        高顿网校友情提示，*7台州初级会计实务相关内容会计实务考试辅导建筑业总承包的会计处理总结如下：
　　例：某总承包商承建一工程，金额1000万，分包给另外一建筑公司600万。
　　问题：1、总承包商的发票是开1000万，还是开400万？
　　2、总承包商是以1000万作为主营业务收入，还是以400万作为收入？
　　1、发票由总承包商统一到工程所在地的税务局开具1000万，开票时缴纳57.5万的税金（收入1000万*综合税率5.75%）。
　　深圳执行的税率是这样的，营业税3%，城建税1%，附加3%，带征企业所得税1.2%，带征个人所得税1.4%，印花税0.03%，合计=3%*（1+1%+3%）+1.2%+1.4%+0.03%=5.75%http://lyacc.com
　　在发票及税票复印上注明分包方的营业额为600万，及其缴纳的税款34.5万（600*5.75=34.5万），盖上总承包商公章，提供给分包方，作为分包方的入账及已纳税的依据。
　　2、总承包商以400万作为主营业务收入，另外600万作为往来处理（分包方的收入）。
　　总承包商自身发生的费用作为成本费用，带征的1.2%企业所得税（400*1.2%=4.8万）作为总承包商利润表中的“所得税”费用。
　　总承包商的营业税、城建税及附加作为主营税金及附加科目，
　　带征的个人所得税列为成本费用，
　　合计缴纳税金=400*5.75%=23万。
　　应代扣代缴税金为600*5.75%=34.5万，实付分包方的工程款为600-34.5=565.5万，在往来科目核算（贷其他应收款或应付账款）。
　　3、对于有建筑业资质，成本核算账务齐全，能提供核算依据，经主管税务局批准，可按查账征收企业所得税，则开票时不需带征企业所得税，但所发生的成本费用必须有合法的发票作为入账依据，难度很大，因此大量的建筑业都采用带征所得税的办法。
 　　　　
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