初级会计实务:现金流量表的异常特征
来源:
高顿网校
2013-03-27
一、经营现金流量表中的异常特征包括:
1.持续的经营现金净流量的负值;
2.异常猛增的应收账款、存货的资金占用;
3.异常增加的应付账款,因为应付账款的大量增加可能意味着企业拖欠支付供应商货款,这是企业资金链断裂前的一种突出表现;
4.资产减值准备的大额计提,往往意味着以前年度的投资决策失误(固定资产减值)或经营决策失误(存货跌价准备)
5.企业的净利润远高于经营活动净流量所出现的巨大差异,往往利润造假的信号。
二、投资现金流量中的异常特征包括:
1.购买固定资产、无形资产等资本性支出持续维持在高水平,且超过过企业经营现金净流量,这意味着企业的自由现金流持续为负值,或者说如果没有外部融资,企业的现金资源将面临持续减少的局面;
2.固定资产或其他长期资产的出售收回大量现金,这往往是企业经营能力弱化的标志。
三、筹资现金流量的异常特征包括:
1.取得借款收到的现金大大小于归还借款支付的现金,这意味着银行收回了对企业的部分贷款,企业从银行融资更为困难。
2.企业借款数量远远超过还款金额,采取比较激进的融资政策,这往往与企业的激进的投资政策相匹配。
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