期间费用的核算

　　(一)管理费用

　　管理费用是企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴，会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。

　　l.管理费用的明细设置

　　(1)公司经费：指直接在企业行政管理部门发生的行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等。

　　(2)工会经费：指按职工工资总额(扣除按规定标准发放的住房补贴，下同)的2%计提并拨交给工会使用的经费。

　　(3)职工教育经费：指按职工工资总额的1.5%计提，用于职工培训、学习的费用。

　　(4)失业保险费：指管理部门职工个人按一定工资比例交纳的一种统筹待业保险费用。

　　(6)养老保险费：指管理部门个人按一定工资比例交纳的统筹养老基金。

　　(7)住房公积金：指管理部门个人按一定工资比例交纳的统筹住房基金。

　　(8)医疗保险费：指管理部门个人按一定工资比例交纳的统筹疾病住院赔付保险金。

　　(9)劳动保险费：指管理部门个人依据一定工资比例交纳的统筹意外伤害赔付保险金，包括工伤保险、生育保险。

　　(10)职工福利费：指支付职工的保健、生活、住房、交通等各项补贴和非货币性福利，包括外地就医、冬季取暖费、防暑降温费、困难职工补助救济、职工食堂经费补贴以及丧葬补助、抚恤费、安家费、探亲路费。

　　(11)购销业务应酬的业务招待费：指企业为业务经营的合理需要而支付的费用。

　　(12)董事会费：指企业董事会或*6权力机构及其成员为执行职权而发生的各项费用，包括成员津贴、差旅费、会议费等。

　　(13)财产保险费：指除车辆之外的固定资产参加保险时，向保险公司支付的费用。车辆各项保险费用，在“车辆费——其他车辆费”项目中核算。

　　(14)租赁费：归集核算公司除为直接销售产品或加工产品而发生的，对外不动产租赁费。

　　(15)咨询费：指企业向有关诲询机构进行生产技术经营管理咨询所支付的费用或支付企业经济顾问、法律顾问、技术顾问的费用。

　　(16)聘请中介机构费：指企业聘请会计师事务所进行查账、验资、资产评估、清账等发生的费用。

　　(17)诉讼费：指企业向法院起诉或应诉而支付的费用。

　　(18)税金：指企业按规定交纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。

　　(19)外部质量成本费：是指已销售产品，由于产品或服务未满足规定的质量要求所发生的费用。包括人员处理该类质量的一切直接费用。

　　(20)行政事业收费：是指国家机关、事业单位和社会团体以及受国家机关委托的组织履行或代行政府职能，依据法律、法规和规章而向企业收取的各种财政性资金(排污费、环境保护费、行政性清洁绿化费)。

　　(21)排污费：指企业根据环保部门的规定交纳的排污费用。

　　(22)绿化费：指企业区域内零星绿化费用。

　　(23)技术转让费：指企业使用非专利技术而支付的费用。

　　(24)长期待摊费用摊销：指企业对分摊期限在一年以上的各项费用在费用项目的受益期限内分期平均摊销，包括按大修理间隔期平均摊销的固定资产大修理支出、在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销的租入固定资产改良支出以及在受益期内平均摊销的其他长期待摊费用的摊销。

　　(25)存货盘亏和盘盈：指企业存货盘点的盈亏、盘盈净额，但不包括应计人营业外出的存货损失。

　　(26)劳务费用：核算企业向劳务公司支付的除生产岗位劳务人员的劳务费用(外聘各类保安的费用)。生产岗位发生劳务费用在“制造费用——劳务费用”核算。

　　(27)其他费用：指不包括在以上各项之内又应列入管理费用的费用。

　　2.管理费用的核算

　　商品流通企业管理费用不多的，可不设本科目，本科目的核算内容可并人 “销售费用”科目核算。

　　企业应通过“管理费用”科目，核算管理费用的发生和结转情况。该科目借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的管理费用，结转后该科目应无余额。该科目按管理费用的费用项目进行明细核算。

　　企业在筹建期间发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目;企业行政管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目;企业按规定计算确定的应交房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费、印花税，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”等科目;企业行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及企业发生的业务招待费、咨询费、研究费用等其他费用，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目。期末，应将“管理费用”

　　科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“管理费用”科目。

　　(二)销售费用

　　销售费用是企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证费、运输费、装卸费等以及力销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。

　　1.销售费用的明细设置

　　(1)办公费：指销售部门发生的“文具用品费”等办公费用。

　　(2)差旅费：指销售部门职工因工作外出期间发生的住宿费，交通费等。

　　(3)业务招待费;指销售部门发生的与销售活动有关的业务招待费支出。

　　(4)通信费：核算销售部门的办公“电话费”和按规定可报销的销售人员“手机费”。

　　(5)折旧费：是指在销售部门固定资产使用寿命内，按照确定的会计方法对资产进行的价值分摊。

　　(6)修理费：指本部门发生韵除车辆之外的“固定资产”修理维护费。

　　(7)物料消耗：指销售部门领用的不纳入“周转材料——低值易耗品”核算，且除“办公费”核算范围外的其他领用或购买的物料消耗费用。

　　(8)车辆费：指营业部门使用车辆所发生的一切费用，包括：汽油费、过桥过路费、修理装饰费、车队用车费、其他相关的开支。其中“车队用车费”指集团内部或企业内部统一车辆核算而分摊的应由本部门承担的用车费用。

　　(9)运输费：指为销售货物而发生的产品运输费用。

　　(10)能源费：包括本部门应分摊或支付的水费、电费、蒸汽费、天然气费等。

　　(11)装卸费：是指销售部门为销售产品而直接发生的装卸搬运货物的费用。

　　(12)包装费：是指为销售产品而直接发生的包装货物的费用。

　　(13)通关费用：是指销售产品(和商品流通企业的物资进出口)通过海关监管，经过申报、查验、放行、结关的手续产生的费用，包括：通关费、商检费、其他通关费用。

　　(14)宣传展览费：是指销售部门为开展促销或宣传产品等举办展览、展销会所支出的各项具有公共性质的费用。

　　(15)仓储费：为储存或持有销售货物而支付的临时储存费用。由于租赁仓库而发生的费用，在“租赁费”子目核算。

　　(16)调试费：指为销售企业产品而发生的直接调试费用。

　　(17)广告费：是指为宣传公司产品或品牌，而通过各种媒体所支付的费用。具体包括：电视广告费、平面广告费、其他类型广告的费用。其中平面广告费包括霓虹灯、户外灯箱、纸质报纸杂志广告费。

　　(18)业务提成/佣金(销售服务费)：是指直接按销售额或生效合同额的一定比例支付给销售人员的业务包干酬金或支付销售人员的业务费用。

　　(19)投标费：指应招标人的邀请或主动申请，按照招标的要求和条件，在规定的对间内向招标人报价所发生的直接费用。包括资料印刷包装和邮寄等费用，职工由于投标而发生的差旅、招待等费用不在其列。

　　(20)售后服务费：是指产品售出后，为履行合同约定的明确的售后条款内容应发生的一切费用。如由于产品特性，个案产品或个案合同发生的售后维修或赔偿等费用不在其列，而在“质量成本”账户中归集核算。

　　(21)其他经营费用：指的是企业发生的除上述科目之外的与销售业务有关的费用。

　　2.销售费用的核算

　　财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息

　　支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。

　　销售费用是与企业销售商品活动有关的费用，但不包括销售商品本身的成本和劳务成本。销售的产品的成本属于“主营业务成本”，提供劳务所发生的成本属于“劳务成本”。

　　企业应通过“销售费用”科目，核算销售费用的发生和结转情况。

　　企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费、广告费、运输费、装

　　企业会计核算错弊查证技击

　　卸费等费用，借记“销售费用”科目，贷记“库存现金”或“银行存款”等科目，企业

　　发生的为销售商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用，借记“销

　　售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”、“银行存款”、“累计折旧”等科目。期末，应

　　将“销售费用”科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“销售费用”科目。

　　(三)财务费用

　　财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收人)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。

　　1.财务费用的明细设置

　　利息收入：是指存款利息收入。

　　利息支出：是指贷款利息支出及其他筹资方式下支付利息支出。

　　汇兑损失：是指外币兑换价差。

　　手续费：各种银行收支业务产生的手续费。

　　2.财务费用的核算

　　企业应通过“财务费用”科目，核算财务费用的发生和结转情况。

　　企业发生的各项财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“应收账款”等科目，企业发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣，借记“银行存款”、“应付账款”等科目，贷记“财务费用”科目。期末，应将“财务费用”科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年剩润”科目，贷记“财务费用”科目。