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潍坊会计实务考试指导：小企业会计科目使用说明——应交税金(二)

来源：高顿网校 2014-09-09

高顿网校友情提示，*7潍坊会计实务考试指导相关内容小企业会计科目使用说明——应交税金(二)总结如下：

　　外贸企业出口物资时，如按规定实行先征后退办法的，按下列方法进行会计处理：委托外贸企业代理出口物资的生产性小企业，应在计算消费税时，按应交消费税，借记“应收账款”科目，贷记本科目(应交消费税)。收到退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。发生退关、退货而补交已退的消费税，作相反会计分录。

　　6.小企业将物资销售给外贸企业，由外贸企业自营出口的，其交纳的消费税应记入“主营业务税金及附加”科目，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记本科目(应交消费税)。

　　7.交纳的消费税，借记本科目(应交消费税)，贷记“银行存款”科目。

　　(四) 应交营业税

　　1.小企业发生应交纳营业税的经济业务，按其营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税，借记“主营业务税金及附加”等科目，贷记本科目(应交营业税)。

　　2.销售不动产，按销售额计算的营业税记入“固定资产清理”科目，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目(应交营业税)。

　　3.交纳的营业税，借记本科目(应交营业税)，贷记“银行存款”科目。

　　(五) 应交资源税

　　1.小企业销售物资按规定应交纳的资源税，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记本科目(应交资源税)。

　　2.自产自用的物资应交纳的资源税，借记“生产成本”科目，贷记本科目(应交资源税)。

　　3.小企业收购未税矿产品，按实际支付的收购款和代扣代交的资源税，借记“材料”等科目，按实际支付的收购款，贷记“银行存款”科目，按代扣代交的资源税，贷记本科目(应交资源税)。

　　4.外购液体盐加工固体盐，在购入液体盐时，按允许抵扣的资源税，借记本科目(应交资源税)，按外购价款减去允许抵扣资源税后的金额，借记“材料”等科目，按应支付的全部价款，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目；加工成固体盐后，在销售时，按计算出的销售固体盐应交的资源税，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记本科目(应交资源税)；将销售固体盐应交纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上交时，借记本科目(应交资源税)，贷记“银行存款”科目。

　　5.交纳的资源税，借记本科目(应交资源税)，贷记“银行存款”科目。

　　(六)应交所得税

　　1.小企业计算出当期应交的所得税，借记“所得税”科目，贷记本科目(应交所得税)。

　　2.交纳的所得税，借记本科目(应交所得税)，贷记“银行存款”等科目。

　　(七)应交土地增值税

　　1.转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交纳的土地增值税，借记“固定资产清理”、“在建工程”等科目，贷记本科目(应交土地增值税)。

　　2.交纳的土地增值税，借记本科目(应交土地增值税)，贷记“银行存款”等科目。

　　(八)应交城市维护建设税

　　1.小企业按规定计算出应交纳的城市维护建设税，借记“主营业务税金及附加”等科目，贷记本科目(应交城市维护建设税)。

　　2.交纳的城市统护建设现，借记本科目(应交城市维护建设税)，贷记“银行存款”科目。

　　(九) 应交房产税、土地使用税、车船使用税

　　1. 小企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税时；借记“管理费用”科目，贷记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税)。

　　2.交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税)，贷记“银行存款”科目。

　　(十) 应交个人所得税

　　1.小企业按规定计算应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付工资”科目，贷记本科目(应交个人所得税)。

　　2.交纳的个人所得税，借记本科目(应交个人所得税)，贷记“银行存款”科目。

　　三、小企业因多计等原因退回的所得税，应当在实际收到时，冲减收到当期的所得税费用。小企业收到退还的所得税，借记“银行存款”等科目，贷记“所得税”科目。

　　小企业因多计等原因退回的消费税、营业税等，应于实际收到时，借记““银行存款”等科目，贷记“主营业务税金及附加”等科目；属于增值税的，应于实际收到时，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目。

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