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石家庄会计实务考试指导：行政单位会计科目——受托代理资产

来源：高顿网校 2014-09-09

高顿网校友情提示，*7石家庄会计实务考试指导相关内容行政单位会计科目——受托代理资产总结如下：

　　1901 受托代理资产

　　一、本科目核算行政单位接受委托方委托管理的各项资产，包括受托指定转赠的物资、受托储存管理的物资等。

　　行政单位收到受托代理资产为现金和银行存款的，不通过本科目核算，应当通过“库存现金”、“银行存款”科目进行核算。

　　二、本科目应当按照资产的种类和委托人进行明细核算；属于转赠资产的，还应当按照受赠人进行明细核算。

　　三、受托代理资产应当在行政单位收到受托代理的资产时确认。

　　四、受托代理资产的主要账务处理如下：

　　（一）受托转赠物资。

　　1.接受委托人委托需要转赠给受赠人的物资，其成本按照有关凭据注明的金额确定；没有相关凭据可供取得的，其成本比照同类或类似物资的市场价格确定。

　　接受委托转赠的物资验收入库，按照确定的成本，借记本科目，贷记“受托代理负债”科目；受托协议约定由行政单位承担相关税费、运输费等的，还应当按照实际支付的相关税费、运输费等金额，借记“经费支出”科目，贷记“银行存款”等科目。

　　2.将受托转赠物资交付受赠人时，按照转赠物资的成本，借记“受托代理负债”科目，贷记本科目。

　　3.转赠物资的委托人取消了对捐赠物资的转赠要求，且不再收回捐赠物资的，应当将转赠物资转为存货或固定资产，按照转赠物资的成本，借记“受托代理负债”科目，贷记本科目；同时，借记“存货”、“固定资产”科目，贷记“资产基金——存货、固定资产”科目。

　　（二）受托储存管理物资。

　　1.接受委托人委托储存管理的物资，其成本按照有关凭据注明的金额确定。

　　接受委托储存的物资验收入库，按照确定的成本，借记本科目，贷记“受托代理负债”科目。

　　2.支付由受托单位承担的与受托储存管理的物资相关的运输费、保管费等费用时，按照实际支付的金额，借记“经费支出”科目，贷记“银行存款”等科目。

　　3.根据委托人要求交付受托储存管理的物资时，按照储存管理物资的成本，借记“受托代理负债”科目，贷记本科目。

　　五、本科目期末借方余额，反映单位受托代理资产中实物资产的价值。

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