菏泽实务税务技巧:发票抬头开错重开发票的账务处理

来源: 高顿网校 2014-09-11
        高顿网校友情提示,*7菏泽实务税务技巧相关内容发票抬头开错重开发票的账务处理总结如下:
  【问题】
  我们公司5月用手工开了100万的发票,到9月份对方才说我们的抬头开错了,要求我们重新用税控机开具发票。我们6月份使用了税控机,但是税控系统中没办法将5月的发票红冲,经过税务局的协调,我们用手工发票红冲了5月份开的发票,然后再重新开具新发票。但是5月份的100万发票的税已经交掉了,而新开的100万的发票也交了税,税务局给了一张代扣代收的凭证说用来抵扣以后的营业税,请问做账时要怎么处理,那张代扣代收凭证要怎么抵扣以后营业税?
  【解答】
  根据您说的情况,把几笔涉税分录列示如下:
  1.原错误发票,计提税金(假设税率为5%)
  借:营业税金及附加          5
  贷:应交税费——应交营业税      5
  2.次月上交时:
  借:应交税费——应交营业税      5
  贷:银行存款             5
  3.新开发票上交营业税(营业额没变,不计提)
  借:应交税费——应交营业税      5
  贷:银行存款             5
  这样您会发现,营业税有借方余额5,例如以后开了500万的发票,那接下来会计处理为:
  借:营业税金及附加          25
  贷:应交税费——应交营业税      25
  而上交的时候按差额即25-5=20来上交即可。
     
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