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驻马店实务税务技巧：乱七八糟“福利费”之衣食住行玩生老病死(二)

来源： 高顿网校 2014-09-11
　　高顿网校友情提示，*7驻马店实务税务技巧相关内容乱七八糟“福利费”之衣食住行玩生老病死(二)总结如下：
　　3号）有关规定，企业发给职工的住房补贴归属职工福利费范畴，而职工福利费支出应在工资薪金总额14%限额内扣除。
　　（三）供暖补贴、采暖费、防暑降温费：
　　辽地税发〔2010〕3号：职工报销的采暖费在管理费列支，按当地政府规定标准税前扣除；企业发放的供暖费补贴在职工福利费中列支，按职工福利费规定标准税前扣除。
　　大地税函〔2009〕91号：企业依照政府规定的范围和标准向社会保险机构为职工缴纳的采暖费基金，在实际缴纳当期，允许税前扣除。
　　大地税函[2009]18号：对未按照《大连市人民政府关于印发〈大连市职工采暖费补贴办法〉和〈大连市困难居民采暖费补贴办法〉的通知》（大政发［2005］76号）规定发放取暖费补贴的企业，实报实销的取暖费金额在按上述文件规定计算的补贴标准内的部分，计入职工福利费，按职工福利费税前扣除规定进行税务处理。
　　大连市地方税务局关于印发2010年度企业所得税汇算清缴若干规定的通知：企业按照规定标准向职工发放的防暑降温费，以及一次性发放的茶叶、食糖等物品，属于职工福利费列支范围，凭相关支出确已发生的真实、合规凭据，按照职工福利费税前扣除标准扣除。企业在工作现场为职工劳动保护发放的防暑降温饮品、用品，凭相关支出确已发生的真实、合规凭据，税前可据实扣除。
　　津地税企所[2009]15号：企业按天津市规定标准发放的冬季取暖补贴、集中供热采暖补助费、集中供热补贴取暖费、防暑降温费，准予扣除。
　　青地税函[2011]4号：企业比照市政府有关规定标准实际发放的取暖补贴，可以做为福利费按税法规定扣除。
　　河南省地方税务局关于印发《2009年度企业所得税汇算清缴有关问题解答》的通知：按照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函（2009）3号）文件，企业向职工发放的供暖费补贴、职工防暑降温费、职工交通补贴等计入职工福利费扣除。
　　八、行：
　　（一）通讯费：
　　1、通讯费、通信补贴企业所得税：
　　辽地税发〔2010〕3号：企业实报实销的管理人员的通讯费在管理费用中列支，准予税前扣除；企业发放的通讯补贴在职工福利费中列支，在职工福利费规定标准内税前扣除。
　　辽地税函〔2009〕27号：纳税人为本单位职工发放或报销的市内交通费、通讯费、通讯补贴、误餐补助计入职工福利费，按职工福利费的有关规定在税前扣除。
　　冀地税发【2009】48号：企业发放的通讯补贴应计入职工福利费，按规定比例在税前扣除。
　　河北省国家税务局所得税处关于企业所得税有关政策问题解答的函：企业为职工定额内报销办公通讯费的，作为管理费用在税前扣除；企业为职工定期定额发放办公通讯补贴的，作为职工工资在税前扣除。
　　北京市国家税务局2009年度企业所得税汇算清缴政策问题解答：按照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）的规定，个人报销的通讯费未列入职工福利费的范围，因此其不能计入企业发生的职工福利费支出从税前扣除。个人报销的通讯费，其通讯工具的所有者为个人，发生的通讯费无法分清是用于个人使用还是用于企业经营，不能判断其支出是否与企业的收入有关，因此应作为与企业收入无关的支出，不予从税前扣除。
　　大地税函[2009]18号：从2008年1月1日开始，企业根据其自身的相关规定发放的与取得应纳税收入有关的办公通讯补贴，计入职工工资薪金，按工资薪金税前扣除的规定处理。
　　津地税企所[2009]15号：企业支付与其经营活动有直接关系职工的办公通讯费用，暂按每人每月不超过 300 元标准，凭合法凭证在企业所得税前据实扣除。
　　吉地税发[2009]51号：
　　企业职工凭合法票据报销的通讯费用允许在企业所得税前据实扣除。
　　浙江省国家税务局所得税处2008年度汇算清缴问题解答：免征个税的通讯费应包括在工资薪金内。
　　山东省青岛市国家税务局2008年度企业所得税汇算清缴问题解答：企业依据真实、合法的凭据为本企业职工（已签订《劳动合同》等）报销的与取得应税收入有关的办公通讯费用，准予在税前据实扣除。甬地税一函[2010]20号：按照国税函[2009]3号等文件的精神，结合以往规定，自2011年度起，对企业发放的通讯费补贴明确在福利费列支。2010年度和以前年度企业已按原规定发放的通讯费补贴如已作为期间费用在税前扣除的，不再追溯调整。
　　河南省地方税务局直属分局2010年度企业所得税汇算清缴有关问题解答：企业为职工发放的通讯费补贴，按照规定可作为企业职工福利费列支，企业发生的职工福利费支出，在不超过工资总额14%范围内扣除。
　　北京市国家税务局所得税处就2010年所得税汇缴中税务师事务所提出的相关业务问题的答复：企业如向员工发放通讯补贴，则应将其计入企业工资薪金支出；如采用以个人名义报销的方式，由于通讯费发生的主体不是企业而是员工，因此作为企业发生的与生产经营无关的支出，不允许其从税前扣除。
　　（二）交通费：
　　1、交通费、交通补贴企业所得税：
　　辽地税发〔2010〕3号：职工报销的交通费在管理费中列支，准予税前扣除；企业发放的交通补贴在职工福利费中列支，按职工福利费规定标准税前扣除。
　　沈阳国税2010年企业所得税汇算清缴相关问题处理意见：企业应按照股东大会、董事会或相关管理机构制订的相关制度，原则按以下方法处理：此项费用已列入工资薪金的，可按工资薪金支出列支；否则，应计入相关费用科目。
　　天津市国家税务局2008年企业所得税汇算清缴问题解答：为员工报销的油料费、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用，以及以现金或实物形式发放的交通补贴，凡未计入工资薪金总额或职工福利费的，而计入营业费用、管理费用等科目的，一律不得在税前扣除。
　　津地税企所[2009]15号：企业以现金或实物形式发放的职工交通补贴，不得税前扣除，可在职工福利费中列支。
　　浙江省国税局关于2009年度企业所得税汇算清缴问题解答：实行车改的企业，在合理的标准内以现金形式发放的车改补贴，以及采用报销燃油费形式发放的补贴，应作为交通补贴在职工福利费中开支。
　　河南省地方税务局关于印发《2009年度企业所得税汇算清缴有关问题解答》的通知：按照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函（2009）3号）文件，企业向职工发放的供暖费补贴、职工防暑降温费、职工交通补贴等计入职工福利费扣除。
　　赣地税所便函[2011]3 号：企业职工福利费的扣除范围请按照国税函[2009]3号文规定执行。对于个人名头的电话费等支出，与取得收入没有直接相关，属于个人消费支出，不允许税前扣除。
　　2、交通、通讯补贴个人所得税：
　　国税发[1999]第058号：个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。
　　国家税务总局2012年4月11日在线答疑：根据现行个人所得税法和有关政策规定，单位以现金方式给出差人员发放交通费、餐费补贴应征收个人所得税，但如果单位是根据国家有关一定标准，凭出差人员实际发生的交通费、餐费发票作为公司费用予以报销，可以不作为个人所得征收个人所得税。关于通讯费补贴，如果所在省市地方税务局报经省级人民政府批准后，规定了通讯费免税标准的，可以不
 　　　　
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