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丽水实务税务技巧：某房产开发企业少计收入账务混乱稽查案例(二)

来源： 高顿网校 2014-09-11
　　高顿网校友情提示，*7丽水实务税务技巧相关内容某房产开发企业少计收入账务混乱稽查案例(二)总结如下：
　　收款，甚至放在短（长）期借款，或直接计入权益类科目。如：实业公司前期收的房款就放在短期借款里，后才转入预收账款科目。而在其他应收款各明细科目里，我们更应注意其关联方的往来科目，如：房产公司将收到的某业主房款××万元放在其与下属单位的往来明细科目里。
　　成本的真实与否，大多数情况下，我们要检查企业到底付了多少钱，而不是单纯看取得了多少发票。所以，我们在对与成本对应的往来明细科目进行检查时，要着重检查其借方发生数及余额。如：实业公司与成本对应的其他应付款明细科目××亿的余额长达三年都没支付付任何款项。再如：房产公司购买汽车、塔吊冲与成本对应的其他应付款明细科目。
　　每户案件都有其特性，但任何检查户均可能会存在收入完整性、成本费用真实性的问题，金融体系的不完善和纳税人诚信纳税意识的不强烈，提醒我们要更加的关注企业的资金流和往来会计科目，同时随着纳税人法律意识的地增强，在取证时我们更要注意环环相扣，形成完整且充分的证据链。
　　（3）以查促查、以查促管建议
　　①贯彻执行税收法律法规，并加强宣传。税总先后下发了国税发[2003]83号、国税发[2006]31号，加强和规范房地产开发企业的企业所得税征收管理，均要求将未完工产品的预计毛利额并入当期应纳税所得额缴纳企业所得税。从检查前，两户企业缴纳企业所得税的情况来看，83号、31号文并没有得到有效的贯彻执行。纳税人想通过“税收策划”来达到少缴税款的目的，却不知已违反了税收法律法规。作为收税人，我们应该加大税收政策的宣传力度，尤其是对特定行业的税收政策，尽可能地赶在纳税人“税收策划”之前把税收政策送上，动之以情，晓之以税收政策，帮助企业将税收成本合法地减至最低。
　　②加强征管力度，全方位思考。对于房地产企业，且不说开始立项就设置专门的台帐进行记录，起码打地基时应该开始跟进，所开发项目的《国有土地使用证》及土地转让合同、施工合同、工程预（决）算书、预售证等经济文件都应要求企业报备齐全，在进行跟综管理时，我们尤其要注意将施工单位开具的建安发票应该与工程预（决）算书进行比较，不能因收了建安业的3.3%而丢了企业所得税的25%.
　　在经济不景气的大环境下，税务人员更应加强税收政策的宣传，增强纳税人诚信纳税的意识，减少企业因税收政策未把握好而潜在增加税收成本的风险，税收征管工作应做得更细、更及时、更到位。
 　　　　
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