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银川实务税务技巧：自营代理相关产品出口关税如何处理2

来源： 高顿网校 2014-09-11
　　高顿网校友情提示，*7银川实务税务技巧相关内容自营代理相关产品出口关税如何处理2总结如下：
　　【例4】某单位委托某进出口公司进口商品一批，进口货款2550000元已汇入进出口公司存款户。该进口商品我国口岸CIF价格为USD240000，进口关税税率为20％，当日的外汇牌价为USD1＝RMB8.64，代理手续费按货价2％收取，现该批商品已运达，向委托单位办理结算。
　　计算该批商品的人民币货价如下：
　　240000×8.64＝2073600（元）
　　计算进口关税如下：
　　2073600×20％＝414720（元）
　　计算代理手续费如下：
　　2073600×2％＝41472（元）
　　根据上述计算资料，该进出口公司接受委托单位贷款及向委托单位收取关税和手续费等。作会计分录如下：
　　收到委托单位划来进口货款时：
　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　2550000
　　贷：应付账款——××单位 　　　　　　　　2550000
　　对外付汇进口商品时：
　　借：应收账款——××外商 　　　　　　　　2073600
　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　2073600
　　支付进口关税时：
　　借：应付账款——××单位 　　　　　　　　414720
　　贷：应交税费——进口关税 　　　　　　　414720
　　借：应交税费——进口关税 　　　　　　　414720
　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　414720
　　将进口商品交付委托单位并收取手续费时：
　　借：应付账款——××单位 　　　　　　　　2115072
　　贷：代购代销收入——手续费 　　　　　　　41472
　　应收账款——××外商 　　　　　　　　2073600
　　将委托单位剩余的进口货款退回时：
　　借：应付账款——××单位　　　　　　　　 20208
　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　20208
　　【例5】某进出口公司代理某工厂出口一批商品。我国口岸FOB价折合人民币为360000元，出口关税税率为20％，手续费为10800元。计算应缴出口关税如下：
　　360000／（1＋20％）×20％＝60000（元）
　　做会计分录如下：
　　计缴出口关税时：
　　借：应收账款——××单位 　　　　　　　　60000
　　贷：应交税费——出口关税　　　　　　　 60000
　　缴纳出口关税时：
　　借：应交税费——出口关税 　　　　　　　60000
　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　60000
　　应收手续费时：
　　借：应收账款——××单位 　　　　　　　　10800
　　贷：代购代销收入——手续费 　　　　　　10800
　　收到委托单位付来的税款及手续费时：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　 70800
　　贷：应收账款——××单位　　　　　　　　 70800
 　　　　
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