更多服务 高顿项目
国内财会
国际财会
金融证书
公务员
考研
继续教育
在职硕博
学历学位
国企求职
军队文职
职业提升
语言培训
出国留学
报考指南 报考查询 招生简章 分数线 考试日历 资料中心 备考经验 择校择专 院校排名 全部

鄂州实务税务技巧：税务稽查总结(二)

来源： 高顿网校 2014-09-11
　　高顿网校友情提示，*7鄂州实务税务技巧相关内容税务稽查总结(二)总结如下：
　　发生。
　　（2）接受捐赠对象是否为中国境内下列机构而不是直接受益人，否则，支出不得税前列支：非盈利的社会团体：中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾联合会、全国老年基金会、老区促进会；民政部门批准成立的公益组织；国家机关；
　　（3）审查捐赠支出是否用于如下方面，否则不得列支：教育、民政、遭受自然灾害的地区、贫困地区的救济
　　（4）必要情况下，可向捐赠对象函证或实地调查。
　　（5）根据上述审查结果，复核捐赠支出税务调整额的准确性。
　　（6）审查以实物捐赠的销项税额及消费税的处理是否正确。
　　5. 特许权使用费处理是否合法
　　（1）审查特许权法律证明文件，验证所支付使用费的特许权是否成立并为收款方所拥有。
　　（2）调查特许权在本企业的使用情况，查阅授权使用证明文件，确认特许权使用的真实性和合法性。
　　（3）查阅特许权使用合同及有关交易文件，确认支付使用费仅是获得使用权而非所有权，确定资本性支出和收益性支出划分的合理性。
　　（4）审查特许权使用费会计处理的正确性：合同价款之外相关的价外费用是否按税法规定并入特许权使用费入帐；涉及多个会计期间的特许权使用费是否作待摊费用适当处理；
　　（5）支付给关联企业的特许权使用费是否存在转让定价问题。
　　（6）涉及收取特许权使用费对方为境外机构者，是否按税法及税收协定的规定正确履行代扣代缴预提所得税义务。
　　（7）涉及收取特许权使用费对方为总机构者，其支付的特许权使用费按税法规定不能在税前列支，复核其是否正确作出税务调整。
　　6. 保险费用处理是否合法
　　（1）将投保财产与有关固定资产核对，同时检视投保项目原始凭证并追查至银行存款帐，确认保险费支出的真实性。
　　（2）查阅保险合同清单，审查是否存在境内资产向境外保险公司投保情况，如存在，相应的保险费不能在税前列支。
　　（3）审查所投保财产的使用情况，确认保险费支出在资本性支出和收益性支出划分的恰当性。
　　（4）审查支付给保险中介人的手续费或代理费是否合理，是否涉及代扣代缴预提所得税义务
　　（5）审查企业为雇员支付给境外商业保险机构的保险费，是否在企业所得税前列支，若已列支，应予以调增应税所得。
　　7 租金支出处理是否合法
　　（1）核实租赁财产的存在、归属（所有权）和用途，对重大租赁项目追查至合同及原始凭证、计提或付款记录，确认租金支出是否真实，计价是否准确，以及在资本性支出和期间费用之间的分配是否恰当。
　　（2）检视租赁合同清册，审查是否错误将属于融资租赁项目列入租金支出范围。
　　（3）检视境外客户项目，审查是否涉及代扣代缴预提所得税义务。
　　（4）检视关联公司项目，审查其租价是否符合正常交易原则。
　　8. 总机构管理费的处理是否合法
　　（1）查阅公司章程、工商登记等法律文件，考察企业内部跨地区运作情况，确认收取总机构管理费的机构是否具备下列性质：总分支机构关系，而非关联公司关系；具有管理权力，并真正行使管理职能；若不具备以上性质，则其管理费不得列支。
　　（2）审查总机构出具的当期管理费用汇集范围、总额、分摊依据和办法的证明文件、注册会计师的查证报告，确认总机构管理费分摊原则的合理性，是否前后一致，并检视有关的单据凭证且与相关的明细帐核对。
　　（3）分类抽查总机构管理费用以确认：管理事项是否与本企业生产经营活动有关；分摊或结转项目是否属于管理项目，而非其他服务项目；分摊或结转数是否实际已发生而非计提；分摊或结转数是否成本计价而非包含利润要素；总机构分摊期与本企业受益期一致；
　　（4）必要情况下，可向总机构函证，或使用税收协定的情报交换系统向总机构所在国税务当局取证。
　　9. 坏帐与坏帐损失处理是否合法
　　导入坏帐准备与坏帐损失的稽查方法。
　　10 其他需关注项目
　　（1）董事会费用是否有合法凭证作为依据；
　　（2）差旅费支出是否与经营活动有关，其支出范围和标准是否合理；
　　（3）涉及公共福利设施支出，是否与正常经营活动有关；
　　11.是否正确区别资本性支出和收益性支出
 　　　　
　　扫一扫微信，学习实务技巧
　　　
　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年财会考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年财会考试高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。
 
版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。 经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。 本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。 如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。
展开全文 咨询在线
严选名师 全流程服务
其他人还搜了 热门推荐

高顿教育 > 会计实务 > 初级实务

一键下载高顿教育App累计下载用户：2000万+