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宜昌实务税务技巧：该列支的费用不列支隐藏税务风险

来源： 高顿网校 2014-09-11
　　高顿网校友情提示，*7宜昌实务税务技巧相关内容该列支的费用不列支隐藏税务风险总结如下：
　　某年7月，我应聘进入A公司，该公司是一家非煤矿山企业。当年年末，因公司财务会计辞职，我开始担任公司的会计。自我到公司以来，没有发生税务人员前来检查的情况，曾听前任会计说过，公司的账务处理十分完美，税务管理人员非常满意。我想，从这样的会计手中接过账务，一定会很顺心。不过，随着时间的推移，我接触公司的事务越来越多，知道的也越来越多，心中的疑虑就渐渐地滋生开来了。加之接手后面临企业所得税汇算清缴，因为有越来越多的疑虑，我决定仔细地查看上一年度的账务处理情况。
　　带着疑虑，我开始查阅公司上年度的账册。我仔细检查了上年度公司的主营业务收入、主营业务成本以及各种税费的计提和扣除情况，没有发现不符合税法规定的现象。我想也许是自己多虑了吧，前任会计对公司的账务处理确实十分完美！我真的十分庆幸自己有这样的前任，然而在庆幸之余，心中总有一丝不安与焦虑。究竟是什么事让我这样的揪心不能释怀呢？我放下手中的账册陷入了深思。
　　一般来说企业少计收入多列支出，是最典型的偷、逃税手段。一个企业有没有可能在少计收入的同时也少列支出呢？想到这里，我茅塞顿开，前几天公司发生的一件事情在我的脑海中浮现——公司员工老陈把刚做好的资料拿回公司报账，我向他要相关的发票，他说没有。于是我重新打开了上一年度的账册，仔细查阅了该年度的管理费用科目，在该科目下列示了管理人员工资、差旅费、业务招待费等，这些都符合企业所得税对费用扣除的要求。但我没有发现应作为管理费用列支的咨询费、勘测费等，这让我很是纳闷：这些费用作为非煤矿山企业来说是必需的，为什么没有列支，难道说这些费用放入其他科目核算啦？于是我给前任会计打电话，才知道公司根本就没有该项列支，因为公司的这些支出根本就没有取得相应的票据。
　　从账面上看，前任会计的处理确实完美，然而透过这看似完美的账务处理，我不禁要问，这些费用能不列支吗？当然不能。
　　从税务角度分析，这样处理的后果会让企业承担什么样的税务风险？
　　首先，咨询费、勘测费是非煤矿山企业必须发生的费用，是企业赖以生存的基本条件要素，因此，企业少了这些费用根本是说不过去的；其次，如果企业缺少这些费用的列支，那么企业必要的资料（如《矿山治理与生态恢复方案》，《矿山储量动态报告》等）又是从何而来？总不能是自己从天上掉下来的吧，也不可能是企业自己给自己做的吧，企业没有这方面的资质；再次，既然这些资料都出自相关机构之手，企业就得有支出，有支出不列支，企业能说得过去吗？
　　企业既然有这些支出，企业账务处理上就得列支，企业账务上没有列支，说明企业是用账外的其他资金支付的。那么这些账外资金从何而来？难道是企业有账外经营？由于企业存在账外经营，那么企业同样就存在偷逃税的情况，企业不但要确认相应的收入，还要补缴相应的税款、滞纳金并接受相应的处罚，同时还得调增企业应税所得额，从而调整汇算清缴期间的应纳所得税额。
　　面对看似完美的账务处理，如果不仔细分析，很难发现问题；然而结合企业自身所处的行业分析对比，就不难发现，行业必要的费用支出如果企业没有正常列支，具有极大的涉税风险。为此，我只好敦促企业老总们先进行自查，重新确认企业隐藏的、未正常申报的收入，补缴相应的税款、滞纳金并接受税务处罚。同时重新取得已支出的行业必要费用的票据，正常列支，此后再进行企业所得税汇算清缴，以降低企业的涉税风险。
 　　　　
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