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廊坊实务税务技巧：高新企业税收专题问答(一)

来源： 高顿网校 2014-09-11
　　高顿网校友情提示，*7廊坊实务税务技巧相关内容高新企业税收专题问答(一)总结如下：
　　福州市国税局税收政策青年评论组、福州国税直属局 张小平
　　一、高新技术企业的企业所得税享受优惠税率是多少
　　答：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
　　二、 什么是国家需要重点扶持的高新技术企业
　　答：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条规定：企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；
　　（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；
　　（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；
　　（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；
　　（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。
　　三、高新技术企业是否要经过认定，哪个部门是认定机关，具体符合什么条件
　　答：要经过认定，认定机关： 高新技术企业的认定主要由省科技厅和省 级财政、税务部门组成的高新技术企业认定管理机构进行认定。
　　具体符合认定条件是：
　　（一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；
　　（二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；
　　（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；
　　（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：
　　1. 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；
　　2. 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；
　　3. 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。
　　其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；
　　（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；
　　（六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求。
　　四、 高新技术企业应如何申请认定
　　答：高新技术企业申请认定的具体程序如下：
　　企业方面：
　　（一）企业自我评价及申请企业登录"高新技术企业认定管理工作网"，对照《高新技术企业认定管理办法》第十条规定条件，进行自我评价。
　　（二）认为符合认定条件的，企业可向认定机构提出认定申请。
　　（三）提交下列申请材料
　　1. 高新技术企业认定申请书；
　　2. 企业营业执照副本、税务登记证（复印件）；
　　3. 知识产权证书（独占许可合同）、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告、省级以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料；
　　4. 企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明；
　　5. 经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用情况表（实际年限不足三年的按实际经营年限），并附研究开发活动说明材料；
　　6. 经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、损益表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）以及技术性收入的情况表。
　　认定机关方面：
　　（一）合规性审查认定机构，依据企业的申请材料，对申报企业进行审查，提出认定意见。
　　（二） 经认定的高新技术企业在"高新技术企业认定管理工作网"上公示15个工作日，没有异议的，报送领导小组办公室备案，在"高新技术企业认定管理工作网"上公告认定结果，并向企业颁发统一印制的"高新技术企业证书".
　　五、高新技术企业证书有效期为多少年，到期如何申请
　　答：高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年。企业应在期满前三个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。
　　六、 高新技术企业取得"高新技术企业证书".后，到税务机关如何办理手续，才可享受税收优惠
　　答： 国家需要重点扶持的高新技术企业在取得高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书后 ，应先按照企业所得税事先备案的管理规定办理事先备案手续，年度纳税申报时，再进行办理事后备案手续。具体规定如下：
　　事先备案管理：
　　（一）事先备案管理的备案时间：
　　企业取得高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书后
　　（二）事先备案管理所享受的方式：
　　手续办理完毕后，高新技术企业可按15%的税率进行所得税预缴申报或享受过渡税收优惠
　　（三）事先备案管理时报送的资料：
　　（1）备案申请报告；
　　（2）高新技术企业证书（复印件）；
　　（3）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；
　　（4）税务机关要求提供的其他资料。
　　事后备案管理：
　　（一）事后备案管理的备案时间：年度纳税申报时，
　　（二）事后备案管理所享受的方式：年度申报享受，预缴申报享受
　　（三）事后备案管理时报送的资料：
　　（1）事后报备资料说明；
　　（2）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；
　　（3）企业年度研究开发费用结构明细表；
　　（4）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；
　　（5）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明；
　　（6）税务机关要求提供的其他资料。
　　七、高新技术企业的所得税优惠政策，分支机构是否可以享受
　　答：高新技术企业的优惠政策是针对法人单位的，分支机构如果取得总机构的认定证明可以与总机构一同享受优惠。
　　八、高新技术企业其来源于境外的所得，是否可以享受高新技术企业所得税优惠政策
　　答：以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。
　　九、高新技术企业在企业所得税过渡期时，如何选择适用税率及享受减半征税的优惠政策
　　答：（一）居民企业被认定为高新技术企业，同时又处于《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）*9条第三款规定享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠过渡期的，该居民企业的所得税适用税率可以选择依照过渡期适用税率并适用减半征税至
 　　　　
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