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安庆实务税务技巧：资产损失税前扣除-新办法“新”在哪里(二)

来源： 高顿网校 2014-09-11
　　高顿网校友情提示，*7安庆实务税务技巧相关内容资产损失税前扣除-新办法“新”在哪里(二)总结如下：
　　高企业财务状况和经营成果核算的准确性。
　　其次，有利于税务部门改善服务。在审批制下，由于企业资产损失税前扣除审批都集中在汇算清缴期间，税务机关税政部门工作人员往往加班加点，忙于资产损失税前扣除资料的审核，对指导企业开展汇算清缴、深入基层开展政策调研等重要事项往往是疲于应付。审批改为申报，税务机关税政部门工作人员在汇算清缴期间可从繁琐的资料审核中解脱出来，集中精力开展政策研究，更好地指导纳税人和基层税务部门开展好汇算清缴，提高企业的申报质量和税法遵从度。
　　再其次，有利于形成税务风险合理共担机制。多年来，由于资产损失税前扣除实行审批，导致企业相关人员形成了依赖思想甚至侥幸心理。一些企业在办理资产损失税前扣除审批时，并没有认真收集、审核证据资料，而是依赖税务机关审批时发现后，再去补充证据资料；少数企业更是抱着侥幸心理，把不符合规定的资产损失也报送审批，为今后埋下了风险隐患；一些财务人员拿到税前扣除审批文件后就万事大吉，并没有把税务机关的审批意见向企业负责人汇报，并依此加强资产损失日常管理，导致资产损失呈逐年增长态势。
　　同样，一些涉税中介机构从业者在资产损失税前扣除鉴证过程中，也形成了依赖思想甚至侥幸心理，有的甚至还帮助企业提供虚假的经济鉴定证明，而不是帮助企业降低或化解税收风险。
　　同时，由于实行按资产损失金额分级审批制，各级税务部门也形成了“看得见的管不着，管得着的看不见”的奇怪现象。主管税务机关可以实地核查资产损失的真实性，但没有审批权；省市区级、市州级税务机关税政部门有审批权，但由于各种条件限制，基本上不可能到企业核查，只能是资料审核。这种机制导致税收执法风险过于向上级税务机关集中，也使主管税务机关放松了对企业资产损失税前扣除的管理。
　　新《办法》的实施，资产损失税前扣除由审批改为申报，同时加强了汇算清缴之后的纳税评估和税务稽查，显然有利于在纳税人、税务机关、中介机构形成合理的税务风险承担机制，促进各方从制度上加强资产损失税前扣除的管理。
　　申报扣除要求纳税人增强风险意识
　　李波认为，由于税务机关对资产损失税前扣除的管理方式由自行申报和审批制相结合全面转为申报扣除制，无论对于税务机关还是纳税人，都意味着程序的简化，从而更有利于纳税人资产损失的税前扣除。但从另一方面来看，在申报扣除制管理模式下，纳税人须对其资产损失情况及申报扣除证据材料的真实性和合法性承担责任，风险增大了。因此，在资产损失税前扣除过程中，纳税人应更为谨慎，以避免潜在的税务风险。
　　孙洋认为，在申报扣除制下，资产损失税前扣除的所有举证责任和涉税风险都转移给了企业。企业实际资产损失由企业负责举证，企业法定资产损失需要提供司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件。很明显，申报扣除制增加了企业的涉税风险，企业需要认证研读、把握新《办法》的规定，依法申报资产损失税前扣除，以避免税务风险的发生。
　　税务专家郭伟认为，新《办法》将自行申报、审批扣除改为清单申报和专项申报扣除后，如果纳税人在资产损失税前扣除申报中，通过提供虚假的材料和证据等手段，虚扣或多扣资产损失，一旦被税务机关查实，税务机关将按《税收征管法》第六十三条的规定进行处理。《税收征管法》第六十三条规定，纳税人进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　“随着审批的取消，企业被纳税评估和稽查调整的风险、被处罚的风险急剧加大，特别是上市公司以及尚处于辅导期的拟上市公司，这种风险更大。建议企业在选择涉税中介机构的时候，一要选择专业的注册税务师事务所；二要注重税务师事务所的专业素质、执业资质和抗风险能力的大小；三是企业在签订委托合同时注意签署承担连带责任条款，以此来帮助企业降低、化解、分散税收风险。”湖南省国税局所得税处有关负责人特别提醒说。
 　　　　
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