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昌都实务税务技巧：差旅费津贴个税申报

来源： 高顿网校 2014-09-11
　　高顿网校友情提示，*7昌都实务税务技巧相关内容差旅费津贴个税申报总结如下：
　　一、条例第十三条
　　税法第四条第三项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。
　　二、国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知国税发[1994]089号第二条
　　“关于工资，薪金所得的征税问题（二）下列不属于工资，薪金性质的补贴，津贴或者不属于纳税人本人工资，薪金所得项目的收入，不征税：1.独生子女补贴；　2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴，津贴差额和家属成员的副食品补贴；　3.托儿补助费；　4.差旅费津贴，误餐补助。
　　三、川地税函[2010]195号：标准的一个参照文件
　　四、国税总局解答所得税热点问题
　　根据现行个人所得税法和有关政策规定，单位以现金方式给出差人员发放交通费、餐费补贴应征收个人所得税，但如果单位是根据国家有关标准，凭出差人员实际发生的交通费、餐费发票作为公司费用予以报销，可以不作为个人所得征收个人所得税。
　　中平注：实质上他强调的是企业存在以补贴形式而发放工资性质的支出，而对出差人员给予每天的误餐补贴费用，没有发票同样可以不计征个税，这种性质的费用实质是是限额包干费用，符合企业所得税法第八条规定，同时不属于个人所得，属于企业的正常费用，不属个人所得，可以不征收个税的。
　　同时本条所称的餐费是指职工个人发生的餐费，以餐费发票列支，不包括企业在出差期间交际应酬发生的费用，对交际应酬发生的费用应记入业务招待费限额进行税务处理。
　　第三，企业在实务中，*4可采取两种方式，按合理标准采取限额包干方式出差补贴，误餐补贴费用可在合理标准内不以发票扣除；对据实列支的出差期间的费用，按发票据实扣除。
　　关于通讯费补贴，如果所在省市地方税务局报经省级人民政府批准后，规定了通讯费免税标准的，可以不征收个人所得税。如果所在省市未规定通讯费免税标准，单位发放此项津贴，应予以征收个人所得税。
　　注：此条主要是针对稽便函（2009）33号的否定。
　　根据规定，对个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐，根据实际误餐顿数，按合理的标准领取的误餐费不征税。
 　　　　
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