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营口实务税务技巧：房地产企业填报纳税申报表示例(二)

来源： 高顿网校 2014-09-11
　　高顿网校友情提示，*7营口实务税务技巧相关内容房地产企业填报纳税申报表示例(二)总结如下：
　　缴纳的营业税金及附加、土地增值税从该行中扣减。
　　第三步：三项费用扣除基数的调整
　　因为未完工年度的预售收入已经作为三项费用扣除基数，而完工年度会计上均已将确认收入，为了避免重复将收入作为三项费用扣除基数，需要将未完工年度进行的调整在本年度转回。
　　（1）北京模式
　　在未完工年度，企业取得的销售未完工开发产品收入额，年度汇算清缴申报时填报在《企业所得税年度纳税申报表》（A类）第1行“营业收入”栏和附表一（1）《收入明细表》第4行“销售货物”栏及附表三《纳税调整项目明细表》第19行“其他”栏第4列“调减金额”。完工年度，上述金额全部转回，即在《企业所得税年度纳税申报表》（A类）第1行“营业收入”栏扣除，附表一（1）《收入明细表》第4行“销售货物”栏扣除，附表三《纳税调整项目明细表》第19行“其他”栏第3列进行纳税调增。
　　（2）沈阳模式
　　将未完工年度填报在附表一（1）第十六行“其他视同销售收入”行的“预售收入”在该行扣除；同时对应的成本在附表二（1）第十五行“其他视同销售成本”行扣除。
　　（3）青岛模式
　　将未完工年度填列在附表三第40行第4列并特别注明“预售款项计算扣除金额”的金额填报在该行第3列进行纳税调增。
　　（4）大连模式
　　将“已结转销售收入的未完工年度的销售未完工开发产品取得的收入”从年度纳税申报表附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》第4行“本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入”中扣减。
 　　　　
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