更多服务 高顿项目
国内财会
国际财会
金融证书
公务员
考研
继续教育
在职硕博
学历学位
国企求职
军队文职
职业提升
语言培训
出国留学
报考指南 报考查询 招生简章 分数线 考试日历 资料中心 备考经验 择校择专 院校排名 全部

三明实务税务技巧：职工教育经费会计与税务处理(二)

来源： 高顿网校 2014-09-11
　　高顿网校友情提示，*7三明实务税务技巧相关内容职工教育经费会计与税务处理(二)总结如下：
　　职工教育经费进行职工的教育培训外，以下方面也可以作为职工的教育培训费用列支：（1）企业新建项目，应充分考虑岗位技术技能要求、设备操作难度等因素，按照国家规定的相关标准，在项目投资中列支技术技能培训费用。（2）企业进行技术改造和项目引进、研究开发新技术、试制新产品，应按相关规定从项目投入中提取职工技术技能培训经费，重点保证专业技术骨干、高技能人才和急需紧缺人才培养的需要。（3）企业工会年度内按规定留成的工会经费中，应有一部分用于职工教育与培训，列入工会预算掌握使用。
　　[例]某省AB国有企业实行工效挂钩的工资税前扣除政策，2009年经批准可计提的工资基数为1100万元。企业在成本费用中提足了1100万元工资，但工资实发数为1000万元，建立工资储备基金100万元。企业在成本费用中列支了职工教育经费25万元；职工教育经费会计科目反映使用了20万元。其中包含企业职工个人报销为取得学位而参加的在职教育费用2.5万元，企业高层管理人员境外培训和考察所发生的费用6。5万元。另外，企业在管理费用中列支了购置120万元的教学设备与设施所计提的折旧费用12万元。
　　分析：因AB企业根据规定可按2.5％的比例提取职工教育经费，可在成本费用中计提27。5万元（1100×2.5％）。但工资实发数为1000万元，则计税工资总额1000万元为可税前列支的计提基数，按2.5％提取职工教育经费为25万元（1000 x 2.5％）。
　　对职工教育经费会计科目反映使用了20万元进行分析：企业职工报销的个人为取得学位而参加的在职教育费用2.5万元应由职工个人负担，不应在职工教育经费中列支。企业高层管理人员境外培训和考察所发生的费用6.5万元则可在其他管理费用中列支。两项应调减职工教育经费使用额9万元（2.5+6.5）。
　　企业在成本费用中列支的购置100万元的教学设备与设施所计提的折旧费用12万元应调整到职工教育经费中列支。
　　经调整后实际使用的职工教育经费=20-9+12=23（万元）
　　因实际使用23万元小于按计税工资比例计提的25万元，故企业可在税前列支的职工教育经费为23万元，企业应调增应纳税所得额2万元（25-23）。
　　如果实际使用了30万元，则企业可税前列支的职工教育经费为25万元，企业应调增应纳税所得额5万元（30-25），超支的5万元可递延至以后年度。
　　如果企业动用了工资储备基金年初结余200万元，即企业实发工资为1200万元（1000+200），因企业实际在成本费用中列支的职工工资仍为1000万元，故企业计提数为25万元，但企业实际使用30万元，可税前扣除的为30万元（1200×2.5％），企业应调减应纳税所得额5万元（30-25）。
 　　　　
　　扫一扫微信，学习实务技巧
　　　
　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年财会考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年财会考试高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。
 
版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。 经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。 本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。 如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。
展开全文 咨询在线
严选名师 全流程服务
其他人还搜了 热门推荐

高顿教育 > 会计实务 > 初级实务

一键下载高顿教育App累计下载用户：2000万+