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玉树藏族自治州实务税务技巧：新所得税年终汇算清缴调整项目详细解析(二)

来源： 高顿网校 2014-09-11
　　高顿网校友情提示，*7玉树藏族自治州实务税务技巧相关内容新所得税年终汇算清缴调整项目详细解析(二)总结如下：
　　年利率为5．8％)；
　　(8)计入成本、费用中的实发工资540万元：发生的工会经费15万元、职工福利费实际列支82万元、职工教育经费18万元；
　　(9)营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。
　　(其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。)天财会计网（http://www.kj968.com）——更权威、更专业、更全面、更实用、更精彩！
　　要求：根据上述资料，按下列计算回答总问题，每问需计算出合计数：
　　(1)企业2008年应缴纳的增值税：
　　(2)企业2008年应缴纳的营业税：
　　(3)企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；
　　(4)企业2008年实现的会计利润：
　　(5)广告费用应调整的应纳税所得额：
　　(6)业务招待费应调整的应纳税所得额：
　　(7)财务费用应调整的应纳税所得额；
　　(8)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；
　　(9)公益性捐赠应调整的应纳税所得额；
　　(10)企业2008年度企业所得税的应纳税所得额；
　　(11)企业2008年度应缴纳的企业所得税。
　　依据2008年现行政策分析如下：
　　(1)应缴纳的增值税=8600x17％一8．5—510—230×7％=927．4(万元)
　　(2)应缴纳的营业税=200x5％=10(万元)
　　(3)应缴纳的城市维护建设税和教育费附力H=(927．4+10)X(7％+3％)=93．74(万元)
　　(4)会计利润=8600—5660+700—100+200+50+8．5+30—1650—850—80—300—10—93．74=844．76(万元)
　　(5)销售(营业)收入=8600+200=8800(万元)广告费用应调整的应纳税所得额=1400—8800×15％=80(万元)
　　(6)业务招待费x60％=90x60％=54(万元)，销售(营业)收入xO．5％=8800×0．5％=44(万元)业务招待费应调增的应纳税所得额=90—44=46(万元)
　　(7)财务费用应调整的应纳税所得额=40—500x5．8％=1 1(万元)
　　(8)工会经费扣除限额=540x2％=10．8(万元)，调增15—10．8=4．2(万元)
　　职工福利费扣除限额=540x 14％=75．6(万元)，调增82—75．6=6．4(万元)
　　职工教育经费=540x2．5％=13．5(万元)，调增18—13．5=4．5(万元)
　　职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额=4．2+6．4+4．5=15．1(万元)
　　(9)公益性捐赠应调整的应纳税所得额=150—844．76×12％=48．63(万元)
　　(10)企业所得税的应纳税所得额=844．76+80+4611+15．1+48．63—30=1015．49(万元)
　　(11)应缴纳的企业所得税=(1015．49—600)x25％+lOOx25％×50％=l 16．37(万元)
 　　　　
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