更多服务 高顿项目
国内财会
国际财会
金融证书
公务员
考研
继续教育
在职硕博
学历学位
国企求职
军队文职
职业提升
语言培训
出国留学
报考指南 报考查询 招生简章 分数线 考试日历 资料中心 备考经验 择校择专 院校排名 全部

潍坊实务税务技巧：所得税汇算五十三个业务问题及解答(五)

来源： 高顿网校 2014-09-11
　　高顿网校友情提示，*7潍坊实务税务技巧相关内容所得税汇算五十三个业务问题及解答(五)总结如下：
　　于预售电话充值卡无使用期限，《苏州市国家税务局2010年度企业所得税汇算清缴政策解答》间给出了具体操作意见，：即“预售电话充值卡超过两年未实际消费的，纳税人做收入处理，若以后年度再消费的允许作纳税调减“。
　　本人不同意这一处理意见。
　　理由是：预收账款在会计处理上与应付账款的作用基本等同。
　　而新法其他收入中列举了“确实无法偿付的应付款项“。但对“确实无法偿付的应付款项”年限未给予明确，且新的《企业资产损失税前扣除管理办法》也未对此做出进一步解释。
　　只是散见于地方的税收文件，如：冀地税发[2009]48号《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的通知》：关于三年以上未支付的应付账款的税务处理问题企业因债权人原因确实无法支付的应付款项，包括超过三年未支付的应付账款以及清算期间未支付的应付账款，应并入当期应纳税所得额缴纳企业所得税。企业若能够提供确凿证据（指债权人承担法律责任的书面声明或债权人主管税务机关的证明等，能够证明债权人没有按规定确认损失并在税前扣除的有效证据以及法律诉讼文书）证明债权人没有确认损失并在税前扣除的，可以不并入当期应纳税所得额。已并入当期应纳税所得额的应付账款在以后年度支付的，在支付年度允许税前扣除。
　　个人观点：在总局未明确之前，对预收账款和应付账款，在确认收入的年限上做出具体规定，都不合法。
　　购电话充值卡企业：
　　对纳税人办电话充值卡获得发票而没有实际货物购进（或实际消费）的，电话充值卡支出应作为预付款项，支出当期不得税前扣除；待实际发生时按电话费发票，根据税法规定列支。
　　二十六：问：2010年前我公司是一家核定征收企业，2011年转为查账征收。核定征收期间相关的资产折旧是否继续计提？
　　个人观点：
　　1，相关资产折旧，如果在核定期间会计处理符合会计制度或准则的要求，2011年的折旧，可以继续计提。
　　2，如果核定期间企业没有计提折旧，2011年不能补计补提。
　　3，如果相关资产不能通过原始合法凭证确认计税基础的部分（包括核定期间和查帐期间），则2011年不允许折旧或摊销扣除。
　　引申问题：查账征收企业改为核定征收后，以前年度尚未弥补的亏损如何处理？以后年度如再转为查账征收能否继续弥补？例：2010年度核定征收，2011年度改为查帐征收，2009及年度亏损是否可以弥补？
　　个人观点：
　　查账征收企业改为核定征收后，不允许弥补以前年度尚未弥补的亏损；以后年度转为查账征收后也不能弥补核定征收年度及以前年度尚未弥补的亏损。
　　依据和理由是：
　　目前税务局对企业之所以核定征收，是因为税务局对以前年度：“虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的”。核定其应税所得率的主要依据和认定是：“能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的”。
　　因此，企业核定征收以后，再改为查帐征收，所有所得税事项，均应重新开始计算。
　　二十七、企业返聘已退休人员费用能不能作为工资薪金税前列支？
　　个人观点：企业支付返聘已退休人员费用不能作为工资薪金税前扣除，但可以作为劳务费支出扣除。
　　各省规定不同。
　　辽宁规定允许扣除的工资，要签订劳动合同、缴纳社会保险、履行扣缴个人所得税义务。
　　青岛规定要签订劳动合同、和履行扣缴个人所得税义务。
　　根据劳动合同法的相关规定，离退休人员再次被聘用的不与用人单位订立劳动合同，因此返聘已退休人员费用不能作为工资薪金支出在税前列支，而应作为劳务报酬凭合法有效的票据才能在税前列支。
　　二十八、出差的误餐补助是否取得发票才可列支？
　　公司业务人员出差时，填列出差的误餐补助一般都没有发票，对于此项是否一定需要取得餐饮发票才可以列支？如果没有餐饮发票，是否可以凭公司制定的规章制度填列报销？
　　个人观点：根据财行[2006]313号文件规定，中央国家机关的差旅费补贴，在规定标准范围内可以报销。
　　参照这一规定，企业据实给出差职工的差旅费补贴可以在税前扣除，并不一定需要取得餐饮业发票，可凭企业制定的标准及规章制度制表发放。
　　相关几个解释和地方文件：
　　1，总局网站答疑：
　　问：行政、事业单位有差旅费补贴标准。根据《个人所得税法》，差旅费能税前扣除。问：企业也能规定差旅费补贴标准吗，这标准超过行政、事业单位标准，须税前调整吗？
　　总局所得税司副司长缪慧频：企业可以参照国家有关规定制订差旅费标准，按照这个标准发放的差旅费，可以税前扣除2，冀地税发[2009]48号关于差旅费补贴的扣除问题纳税人支付的差旅费补贴，同时符合下列条件的，准予扣除。
　　（一）有严格的内部财务管理制度；（二）有明确的差旅费补贴标准；（三）有合法有效凭证（包括企业内部票据）。
　　3，津地税企所字[2010]5号差旅费的税前扣除问题企业可以参照国家有关规定制定本单位差旅费管理办法，报主管税务机关备案。对能够提供证明差旅起止时间、地点等合法凭证的，按差旅费管理办法发放的差旅费，准予扣除.
　　4，桂地税发[2010]19号关于差旅费（包括实行差旅费包干办法）和国外费用税前扣除凭证的问题1>.根据出差人员取得乘坐交通工具的发票、住宿费发票据实扣除；2>.出差人员的出差补助按照本单位规定的统一标准及实际出差的天数计算扣除。
　　3>.纳税人因生产经营需要在国外实际发生的费用,取得外国实际支出的真实凭据允许扣除。
　　二十九、对给离退休人员发放的节日慰问、生活补助等费用可否在税前扣除？
　　个人观点：企业为离退休人员支付统筹外费用，实质上属于延期支付福利。因此，企业为本企业离退休人员发放或支付的统筹外费用，可以按照职工福利费相关规定在税前扣除。
　　企业为离退休人员支付统筹外费用，计入职工福利费，是财企[2009]242号文件的要求，可以认定其符合：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3 号）的规定：“（三）按照其他规定发生的其他职工福利费”。
　　参考财政部2009年11月12日，财政部印发了《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号，以下简称《通知》）。日前，财政部企业司有关负责人就相关问题回答了记者提问。
　　问：《通知》将离退休人员统筹外费用纳入了企业职工福利费开支范围，为什么？在企业重组情况下，离退休人员统筹外费用的财务管理又有哪些特殊要求？
　　答：离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。虽然离退休人员已经不再为企业提供劳务，应当纳入社会保障体制予以保障，但由于目前我国社会保障水平仍然比较低，企业为他们支付统筹外费用，实质上属于延期支付福利。因此，正常情况下，企业为本企业离退休人员发放或支付的统筹外费用，应纳入职工福利费管理。
　　但在企业重组情况下，涉及的离退休人员统筹外费用，则按照《财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知》（财企[2009]117号）执行，主要有以下特殊要求：
　　一是按规定从重组前企业净资产中预提离退休人员统筹外费用，由重组后企业承担人员管理责任的，重组后企业发放或支付的离退休人员统筹外费用，从预提费用中直接核销，不作为企业职工福利费。
　　二是企业实行分立式重组，将离退休人员移交存续企业或者上级集团公司集中管理，并将按规
 　　　　
　　扫一扫微信，学习实务技巧
　　　
　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年财会考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年财会考试高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。
 
版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。 经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。 本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。 如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。
展开全文 咨询在线
严选名师 全流程服务
其他人还搜了 热门推荐

高顿教育 > 会计实务 > 初级实务

一键下载高顿教育App累计下载用户：2000万+