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鞍山实务税务技巧：营业税改征增值税问答（二）

来源： 高顿网校 2014-09-11
　　高顿网校友情提示，*7鞍山实务税务技巧相关内容营业税改征增值税问答（二）总结如下：
　　11.一般计税方法的应纳税额如何计算？
　　答：一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。
　　12.什么是销项税额？
　　答：销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率。
　　13.什么是进项税额？
　　答：进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。
　　14.简易计税方法的应纳税额如何计算？
　　答：简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。
　　15.纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务的，应如何纳税人？
　　答：纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
　　16.纳税人兼营免税、减税项目的核算要求是什么？
　　答：纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。
　　17.纳税人提供应税服务发生折扣的，应如何开具发票？
　　答：纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。
　　18.试点纳税人提供的公共交通运输服务如何纳税？
　　答：试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车），可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
　　19.试点纳税人销售使用过的固定资产如何纳税？
　　答：按照《试点实施办法》和《试点有关事项的规定》认定的一般纳税人，销售自己使用过的在试点实施之后购进或自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；销售自己使用过的在试点实施之前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
　　20.纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇取得的进项税额是否准予抵扣？
　　答：纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇取得的进项税额不得从销项税额中抵扣，但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。
 　　　　
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