更多服务 高顿项目
国内财会
国际财会
金融证书
公务员
考研
继续教育
在职硕博
学历学位
国企求职
军队文职
职业提升
语言培训
出国留学
报考指南 报考查询 招生简章 分数线 考试日历 资料中心 备考经验 择校择专 院校排名 全部

百色实务税务技巧：企业“低纳高抵”现行税收政策分析3

来源： 高顿网校 2014-09-11
　　高顿网校友情提示，*7百色实务税务技巧相关内容企业“低纳高抵”现行税收政策分析3总结如下：
　　三、利用“低纳高抵”政策减轻企业税负
　　毋容置疑的是：税收征纳双方的“博弈”是客观存在的。一些精心研究现行税法的企业，在探寻到“低纳高抵”的政策空间后，会加以利用，来合法减轻自身税负。我们用两个案例探讨如下：
　　案例5：企业所得税与土地增值税“低纳高抵”方法探讨
　　我国现行企业所得税税率*6为25%，而土地增值税的税率*6为60%。这其中就存在用25%的企业所得税去抵减60%土地增值税的“低纳高抵”的政策空间。
　　例如某一企业，三年前用1亿元拿到一块地皮，但现在地价大涨，再投入1亿元开发项目，其项目收入可达8亿元。土地增值率达300%，要按*6税率60%交纳土地增值税。这可不是个小数。
　　针对这种情况，可“通过评估增值交纳企业所得税”的方式，来减轻高额土地增值税。比如将1亿元地皮评估到3亿元，再投入一个亿开发，销售仍为8亿元，其增值率为100%，执行40%的土地增值税税率，土地增值税税负就会大幅度降低，但同时企业要付出增值部分25%的企业所得税。因企业所得税和土地增值税都属于地方税种，各地执行不一，但其中肯定存在“低纳高抵”空间。所以要仔细计算，多做几个比较税负大小的方案，选优执行。
　　案例6：增值税与土地增值税“低纳高抵”方法探讨
　　我国增值税的*6税率为17%，对*6税率为60%的土地增值税来说，也存在“低纳高抵”的政策空间，企业要学会应用。
　　例如某房地产开发企业，其开发过程需要很多材料，若在进料环节成立一家材料公司，把材料加价卖给开发商，就加价部分交纳17%的增值税，而可以抵消60%（最低为30%）的土地增值税，也会产生“低纳高抵”的作用。
　　假设材料公司加价1 000万元（含税价），材料公司要多交纳增值税145.30万元【1000÷（1+17%）×17%】，那么房地产开发公司的成本增加1 000万元，土地增值税的纳税额就发生了变化，我们依照土地增值税的四档税率分别计算一下节税额：
　　土地增值税税率为60%时，减税600万元（1 000×60%），节税454.70万元（600-145.30）；
　　土地增值税税率为50%时，减税500万元（1 000×50%），节税354.70万元（500-145.30）；
　　土地增值税税率为40%时，减税400万元（1 000×40%），节税254.70万元（400-145.30）；
　　土地增值税税率为30%时，减税300万元（1 000×30%），节税154.70万元（300-145.30）。
　　用节约的土地增值税扣除材料因加价而增加的增值税，最多可以节税454.70万元，为材料加价的45.47%；最低也能节税154.70万元，为材料加价的15.47%。这是相当可观的。
　　大型的房地产开发商，还可以收购一家建筑公司来应用“低纳高抵”的政策空间。建筑公司的营业税税率为3%，支付给建筑公司1 000万元建筑费，交纳30万元的营业税，*6可以抵消600万元的土地增值税，“低纳高抵”的效果更为明显。
 　　　　
　　扫一扫微信，学习实务技巧
　　　
　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年财会考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年财会考试高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。
 
版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。 经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。 本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。 如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。
展开全文 咨询在线
严选名师 全流程服务
其他人还搜了 热门推荐

高顿教育 > 会计实务 > 初级实务

一键下载高顿教育App累计下载用户：2000万+