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来宾实务税务技巧：怎样检查审核《企业所得税汇算清缴》报表

来源： 高顿网校 2014-09-12
　　高顿网校友情提示，*7来宾实务税务技巧相关内容怎样检查审核《企业所得税汇算清缴》报表总结如下：
　　怎样检查审核《企业所得税汇算清缴》报表？
　　“企业所得税”是根据企业的“所得”（即所获“利润总额”）、并按一定比例缴纳税费的一个税种。税率一般企业为25%，小型微利企业为20%
　　“企业所得税”纳税方式分查账征收与核定征收。每季度预缴一次，年终进行汇算清缴。查账征收的年终《汇算清缴》，是在损益表“利润总额”(即应纳税所得额)的基础上，通过对本年度费用支出各科目的实际费用、与该科目税前扣除限额的比对，调增或调减“应纳税所得额”、 确认本年度“应交所得税额”。
　　《企业所得税汇算清缴》报表完工后，必须经做账会计校对、专人复核、法人代表确认，才能向税局申报。
　　检查审核《企业所得税汇算清缴》报表时，必须将当年12月资产表、损益表、《应付税费汇总表》及上年度《汇算清缴》中的《弥补亏损明细表》等摆放在一起、进行比对，并以“主表”、 “纳税调整明细表”、 “弥补亏损明细表”三表为核心和重点，进行检查和审核。操作如下：
　　（一） “主表” ——是整个《汇算清缴报表》的龙头与结果，是首要和必须检查审核的*9表。审核校对“主表”：一是要与“损益表”各项营业收入、营业成本与费用进行比对，看调整前“利润总额”是否一致？二是要注意“纳税调整增加额”与“纳税调整减少额”，看纳税调整后所得额？三是看调整后应纳所得税额，确认本年应补(退)所得税额？
　　“主表”上除“营业税金及附加”直接用手工录入外，其余数据均设置有公式，由相应的录入明细表转入。因此，比对时，如发现数据不符，应到相应的录入明细表：如《收入明细表》、 《成本费用明细表》上查找原因？
　　（二） “纳税调整明细表” ——是在汇算清缴过程中，对“应纳税所得额”进行调增或调减的汇总表。检查时，对有调增或调减的收入项目与费用支出项目，要逐笔核实。一要核准账载金额(即实际开支总额)；二要计准税收金额(即税前扣除*6限额)；二者的差额就是需要调增或调减的所得额。
　　“纳税调整明细表”上，有的项目金额数可直接用手工录入；有的则设置了公式，由相应的“录入明细表”(二级附表)转入。因此，查找时，要到相应的二级附表上去。例如：《广告宣传费》、《固定资产折旧》、《职工教育费》、《职工福利费》等等。
　　（三） “弥补亏损明细表” ——一般纳税人年度如出现亏损，5年内可予以弥补。所以，要查看上年度《汇算清缴》中的“弥补亏损明细表”，了解前5年盈利额或亏损额；要确认“当年可弥补的所得额”和“本年实际弥补的亏损额”；要明确“可结转以后年度可弥补的亏损额”。
　　弥补亏损或发生亏损，应填制《企业年度亏损确认或税前弥补亏损申报表》与《年度企业所得税汇算清缴要求附送备案资料的情况表》，向税局申报备案(样表附后)。
　　（四） 对比《应缴税费汇总表》，全面校对本年度增值税、营业税、城建税、城镇教育费附加、地方教育费附加、堤围防护费及其他税费缴纳数额？
　　（五） 注意“核定征收”与“查账征收”的区别。“核定征收”根据企业本年度营业性总收入[包括销售收入(不含税)与营业收入]、与税局核定的“所得率”，计算出“应纳税所得额”；尔后确定“应交所得税额”。
　　（六） 《汇算清缴》报表上报时：电子报表与书面报告、电脑报盘必须一致。
 　　　　
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