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江门实务税务技巧：企业所得税热点政策问答(二)

来源： 高顿网校 2014-09-12
　　高顿网校友情提示，*7江门实务税务技巧相关内容企业所得税热点政策问答(二)总结如下：
　　本，企业在转让或者处置该资产时，准予扣除。
　　26、资产损失申报处理有关问题。
　　①资产损失清单申报允许事后补报。②与经营无关的企业间借款损失不能税前扣除。③企业实际资产损失，应该在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除，扣除年度为实际发生年度。
　　27、关于佣金支付问题。
　　一般企业应按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
　　28、企业向妇联、团委的捐赠，是否属于通过县级以上人民政府及其部门的捐赠，适用相关税收政策？
　　妇联、团委不属于县级以上人民政府及其部门，不适用公益性捐赠相关的税收政策。
　　29、当年未扣除的费用，以后年度发现的，是否可以无限期的追溯调整？
　　不能无限期追溯调整，应按征管法有关规定处理。
　　30、安置残疾人员所支付的工资加计扣除，这里所指的残疾人员是否包括“精神残疾人员”？
　　企业工资加计扣除的残疾人员范围包括视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾以及持有《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的人员。
　　31、上年度达到小型微利企业标准，当年季度预缴若要享受小型微利税收优惠的，是否需要不将上年度年报主表及附表五作为季度报表的附送资料一并报送？
　　不需要。小型微利企业目前实行申报备案办法，即申报的数据附合小型微利企业条件的，视同备案收理。
　　32、房地产退税问题：根据《国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知》（国税发〔2009〕31号）第九条规定：企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。发生年度申报应退企业所得税的，是否可退还所得税？
　　发生年度申报预缴多缴应退企业所得税的可以通过结算退税予以退还，但由于原预计毛利额调减造成的企业亏损不得换算为当年多缴税款。
　　33、房地产按预计计税毛利率计算的毛利额是否可以作为公益性捐赠的计算基数？
　　房地产企业发生的公益性捐赠的计算基数为企业年度利润总额，预计计税毛利率计算的毛利额不能作为公益性捐赠的计算基数。
　　34、企业为退休人员补缴以前年度的补充养老保险金，是否可以税前扣除？
　　企业为已过退休年龄的人员补缴以前年度的基本养老保险、补充养老保险金、基本医疗保险、补充医疗保险，都不得税前扣除。
　　35、企业外购房屋的装修费用在企业所得税上如何处理？
　　外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。为了使该外购房屋达到预定用途发生的装修费用计入该固定资产计税基础。对房屋投入使用后再进行提升功能的装修费用应并入该资产的计税基础，对属于简易装修发生的费用按相关规定作费用扣除。
　　36、企业因产品质量原因给对方造成损失，经过双方协商达成赔偿协议，支付的赔偿款是否可以税前扣除？
　　与生产经营有关的赔偿支出可以在税前扣除。
　　37、企业固定资产会计折旧年限长于税收规定的最低折旧年限，年度纳税申报时其会计折旧是否可以进行调整？
　　企业固定资产会计折旧年限长于税收规定的最低折旧年限是附合税法规定的，年度纳税申报时其会计折旧小于按税收规定最低年限计提的折旧，因其会计处理方面并未实际提取，因此不做纳税调减处理。
　　38、企业发生的以前年度资产损失，还需经税务机关审批吗？
　　《总局公告》发布后发生的资产损失以及之前发生但尚未进行税务处理的，均不再需要审批。但应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除，未经申报的损失，不得在税前扣除。
　　39、高新技术企业享受按15％税率优惠的条件中的收入概念的计算口径。
　　高新技术企业优惠条件中的收入概念指企业所得税年度纳税申报表主表*9栏营业收入。
　　40、三年以上“应收账款”，对方单位仍在经营，但销售方多次催讨，均无法收回，能否核销？
　　企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏帐损失，但应说明情况，并出具专项报告。
　　41、如果企业租入某房产推倒重建（或租入空地建造房子），合同约定租期5年，请问重建的房屋是按“长期待摊费用”5年摊销还是按“固定资产---房屋”20年计提折旧？
　　按照合同约定的时间分期摊销。
　　42、企业厂房是租赁的，如果出租方为自然人的，抬头为自然人的电费发票是否可以税前扣除？应该取得什么发票？
　　凭承租协议和相关凭证作税前扣除。
　　43、企业互相担保发生的财产损失是否可以税前列支？
　　企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任造成的损失，通过专项申报在税前扣除。
　　44、汽车销售公司赠送给客户的购置税、保险费、车内装饰、保养等能否在税前扣除？
　　汽车销售公司为促销，随车赠送给客户的购置税、保险费不得在税前扣除，赠送的车内装饰、保养等可以按合法凭证在税前扣除。
　　45、企业购买高尔夫球会员卡招待客户使用，缴纳的会员费是否可在税前扣除？
　　企业购买高尔夫球会员卡招待客户使用，缴纳的会员费，可作业务招待费按规定在税前扣除。
　　46、企业固定资产投入使用后12个月后未取得全额发票，而在超过12个月后才取得发票，此时取得的发票是否还应追溯调整原固定资产的计税基础，并追溯调整以前已作纳税调增的折旧？
　　应追溯调整固定资产计税基础和原已调整的应纳税所得额。
　　47、公司将部分外购的存货（已取得增值税专用发票并抵扣了进项税）用于给消费者品尝，按照增值税的相关规定，已经按照视同销售进行了增值税的纳税申报。该视同销售部分所形成的销项税额，我公司计入了相关费用，该部分销项税额可否在所得税税前列支？
　　供消费者品尝应当理解为你公司发生的广告和业务宣传费，该项费用包括存货成本及增值税销项税额，对于该项费用应根据《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不得超过销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”进行企业所得税涉税处理。
　　48、企业固定资产、存货报废，企业作为09年度损失并在09年度作出会计处理,但是在2011年度处置并取得了处置收入，在税法上是作为09年度的损失还是2010年度的损失？
　　固定资产、存货损失应作为2009年度损失按规定税前扣除，在处置报废的固定资产、存货并取得收入时调整原预留的残值。
　　49、存货因超过保质期而报废发生的损失是否可作为正常损耗？
　　超过保质期而报废发生的损失属于正常损失，
 　　　　
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