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东营实务税务技巧：企业所得税热点政策问答(三)

来源： 高顿网校 2014-09-12
　　高顿网校友情提示，*7东营实务税务技巧相关内容企业所得税热点政策问答(三)总结如下：
　　可通过清单申报在税前扣除。
　　50、福利企业增值税先征后返税款如何计征企业所得税？
　　福利企业先征后返增值税款作为免税收入不计征所得税，其他各种财政性资金（补贴）按有关文件规定执行。
　　51、企业员工与企业签订私车公用协议，没有租金，但是可报销汽油费，过路费等。这些费用是否可以税前列支。
　　企业员工与企业签订私车公用协议，无论有否租金，保险费、车购税等涉及车主个人负担的不得在税前扣除，其余可以根据租赁协议条款，如应企业负担的，可在税前扣除。
　　52、补交以前年度税费，税单的日子为今年，是否需要调整到以前年度？
　　补交以前年度税费应计入税费发生年度在税前扣除。
　　53、从事国家重点扶持的公共设施项目投资经营所得，自项目取得*9笔收入所属年度起三免三减半。像财务利息收入、理财收入，赔偿收入，补贴收入（如营业税返还）等是否能免或减半？
　　所有按项目减免所得税的事项，与该免税项目直接相关的各类收入纳入该项目享受税收优惠。
　　54、独立董事、监事费税前扣除是否需取得票据？
　　凭合同协议和代扣代缴个人所得税申报凭证，在税前扣除。
　　55、驾驶员长途出车补贴每月汇总根据出车次数造单发放如何调整？
　　作为工资薪金在税前扣除。
　　56、分公司接待总公司（设在外省）的人员来甬发生的住宿费，应作差旅费还是招待费?
　　总分支机构之间的业务往来所发生的住宿费按差旅费处理。
　　57、土地、房屋的折旧与摊销问题。企业拥有的土地，按“无形资产—土地使用权依据土地证上的使用年限进行摊销，还是计入房屋建筑物的价值，按“房屋建筑物”提取折旧？
　　税法上对土地和房屋计税基础无另行规定，按会计准则和制度的规定执行。
　　土地按无形资产—土地使用权按土地使用年限进行摊销，还是计入房屋建筑物的价值提取折旧，主要看企业是执行会计准则，还是执行企业会计制度。
　　58、房屋建造后（旧房）安装中央空调，该中央空调如何提取折旧？按房屋建筑物提取折旧，还是按生产设备提取折旧，还是按电子产品提取折旧？
　　作为房屋改良支出，计入房屋“固定资产”的计税基础，并按照规定计提折旧。
　　59、企业在国外发生的费用，如；展览费、差旅费等费用是否可税前扣除？
　　答：企业向境外支付的成本费用，可以凭合同（协议）、外汇付款凭证和境外发票等合法支付凭证依法进行税前扣除。
　　60、某企业注销在外县市设立的分支机构时，将存货交回总机构，其增值税留抵税额能否在企业所得税前扣除？
　　企业增值税留抵税额不能抵扣的，可作为企业财产损失，在所得税前扣除。
　　61、对跨年度的企业财政性资金如何确认收入？是收付实现制，还是权责发生制？
　　企业收到跨年度财政性资金应计入当年收入，如补贴收入是先使用后计算给付的，则应计入发生当年的所得。
　　62、企业所得税预缴和汇缴中对符合小型微利企业条件年应税所得额3万及以下的可先减半再按20%计算，其报表的填写口征是否按[2011]29号公告的规定，将年应税所得额乘以15%的积填入到相应的减免税额栏目中？
　　报表的填写口征应按[2011]29号公告的规定，将年应税所得额乘以15%的积填入到相应的减免税额栏目中。
　　63、企业在核定征收方式的年度中改为查帐征收，已交纳的税款是否作预缴税款?
　　企业核定征收方式一经确定，原则上一年内不得改变。如有特殊情况确需改变征收方式的，一个纳税年度内只有一个征收方式。企业在核定征收方式的年度中间改为查帐征收，核定征收已预缴的税款可作为查帐征收的预缴税款。
　　64、核定征收方式改为查帐征收后，资产折旧和长期待摊费用能否延续，并在税前扣除？
　　企业的资产折旧符合税法规定，并且不同征收方式的年度折旧与残值确定是连贯的，没有为了少缴税款而调整，资产的计税基础能够举证符合查账征收的要求，资产折旧可延续并在税前扣除，长期待摊费用也可比照上述方法。
　　65、支付与生产经营有关的非本企业人员的工伤赔偿金是否可以税前扣除？
　　根据《企业所得税法》第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”企业工伤赔偿属于与生产经营有关的支出，可以税前扣除。企业应取得伤亡人员事故与企业责任关系的证据，伤亡人员的身份和伤亡证明、调解或判决资料、支付凭证等相关资料，作为企业列支补偿金相关证据。
　　66、企业差旅费补贴如何在税前扣除？
　　纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费，应能提供证明其真实性的合法凭证(出差人姓名、地点、时间、任务、支付凭证等)，按相关的财务制度或企业自行制定的财务制度标准在税前扣除。
 　　　　
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