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黔西南布依族苗族自治州实务税务技巧：房地产企业汇算清缴完全攻略(十三)

来源： 高顿网校 2014-09-12
　　高顿网校友情提示，*7黔西南布依族苗族自治州实务税务技巧相关内容房地产企业汇算清缴完全攻略(十三)总结如下：
　　企业所得税法》未对以公允价值模式计量的投资性房地产做特殊规定，因此其税务处理应按税法对资产的一般性规定进行处理。在实际征管中，凡符合税法规定的固定资产、无形资产，应按税法规定计算折旧、摊销，并准予扣除。会计与税法不一致的，应按照税法规定调整。
　　这是北京*7的2010年问题解答
　　观点二：不准予扣除
　　如果会计核算在账务处理上没有进行摊销和计提折旧，则不允许调减。而会计准则对投资性房地产采用公允价值模式计量是不可以计提折旧的。
　　2、企业会计核算确定的固定资产预计使用寿命高于税法该类固定资产最低折旧年限的，是否允许企业在年度纳税申报时就该类资产的折旧进行纳税调整？
　　这个问题全国的争议非常大。例如，企业的房屋会计上按照30年计提折旧，税务上按照20年计提折旧，并且在年末纳税申报表进行纳税调减，是否允许？
　　许多税务机关认为，实施条例第六十条规定了各类固定资产的最短折旧年限，这里的“年限”指企业确定的符合税法规定的折旧年限，企业的房屋会计上按照30年计提折旧，并没有违反税法的规定，因此不能进行纳税调减。有的地方的税务局可以纳税调减。要密切留意当地税务局的意见。
　　3、购买古董字画等计提的折旧问题
　　根据《企业所得税法》第八条规定，只有同企业经营相关的支出才能在企业所得税前扣除，企业购买古董字画等计提的折旧，属于同企业经营无关的支出，不允许在企业所得税前扣除。
　　4、购进软件并缩短其折旧或摊销年限的，应经主管税务机关核准。
　　财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》财税[2008]1号)*9条第五款规定，企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。应经主管税务机关核准。现在许多税务局是采取备案的形式。
　　5、企业在经营活动中使用私人车辆，其发生的费用和折旧，能否扣除？
　　由于企业不具有该项资产的所有权，因此不可以计提折旧在税前扣除。如果企业与个人签订了租赁协议，按照协议规定支出的费用如能提供充分、合理的凭证，可在税前扣除。
　　6、接受投资的非货币资产可以依据评估报告和验资证明税前扣除
　　《公司法》第27条：企业以非货币资产对外投资，必须对非货币资产进行评估，并按评估价值作为双方交易价格。  纳税人以不动产、无形资产投资入股不是经营活动，没有发生经营业务收付款行为，根据《发票管理办法实施细则》
　　第二十六条规定：　填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。
　　因此，接受投资的非货币资产可以依据评估报告和验资证明进行折旧或摊销并税前扣除。
 　　　　
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