唐山实务税务技巧：2011年度总局税收答疑汇编——企业所得税篇(二)

　　只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。国家税务总局 2011/01/149、企业所得税过渡期税收优惠的问题

　　问题内容：

　　A公司2009年度取得高新技术企业资格，当年没有向税局申请享受高新技术企业优惠（税率15％），而享受了投资3000万美元以上企业所得税过渡期优惠和最后一年的减半征收企业所得税过渡期优惠（两项过渡期优惠叠加实际税率10％），请问A公司在2010年度可否选择享受高新技术企业优惠（税率15％），不选择享受投资3000万美元以上企业所得税过渡期优惠（税率22％），文件依据是什么？回复意见：

　　根据《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）第三条第二款规定：企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择*3惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。根据《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）第二条规定：《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）第三条所称不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。因此你公司在2010年不可以再选择15%税率的高新技术企业优惠。国家税务总局 2011/01/1710、财产损失是否可以税前扣除？

　　问题内容：

　　某银行（因涉及到个人隐私，未写企业全称）员工利用职务之便，侵占客户存款资金N万元，经公安部门追回Y万元，09年员工被判刑入狱，并判追退所获全部赃款（实际追退Y万元），其余款项未追回，2010年客户支取存款，用追回款项抵扣后，余下10万元由某银行支付，现某银行申请对这10万元税前扣除，是否可以税前扣除？回复意见：

　　《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发[2009]88号）规定：

　　第十条第二款企业按规定向税务机关报送资产损失税前扣除申请时，均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括：具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。第十一条具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：

　　（一）司法机关的判决或者裁定；

　　（二）公安机关的立案结案证明、回复；

　　（三）工商部门出具的注销、吊销及停业证明；

　　（四）企业的破产清算公告或清偿文件；

　　（五）行政机关的公文；

　　（六）国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告；

　　（七）具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明；

　　（八）经济仲裁机构的仲裁文书；

　　（九）保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等；

　　（十）符合法律条件的其他证据。第十三条 企业货币资产损失包括现金损失、银行存款损失和应收（预付）账款损失等。第十四条 企业清查出的现金短缺扣除责任人赔偿后的余额，确认为现金损失。现金损失确认应提供以下证据：

　　（一）现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；

　　（二）现金保管人对于短款的说明及相关核准文件；

　　（三）对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明；

　　（四）涉及刑事犯罪的，应提供司法机关的涉案材料。因此，银行因职员涉及刑事犯罪造成的现金损失在提供必要的材料后，可以申请扣除。国家税务总局 2011/01/20    11、无形资产对外投资如何纳税？

　　问题内容：

　　公司有一项专有技术，账面成本为0元，经评估后作价3000万元对外进行投资。企业会计处理为长期股权投资3000万元和资本公积3000万元。问：该项投资是否要按公允价值视同销售和投资两项业务进行税务处理，并交纳相关税金以及应交纳哪些税金？回复意见：

　　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。因此，以专有技术对外投资，属于非货币**换，应按照评估价值确认股权和资产转让所得进行税务处理。涉及企业所得税、印花税等。国家税务总局 2011/01/2112、代垫诉讼费是否可以在税前扣除？

　　问题内容：

　　在对金融企业作呆账报失报批的过程中，我发现金融企业账面存在着数额巨大的代垫诉讼费。这些诉讼费是否可以在税前扣除呢？在扣除前是否要经过税务机关审批呢？上述两个问题也是很多金融企业比较关心的问题。金融企业代垫的诉讼费、案件受理费、执行费由于被告企业破产、关闭，能否在所得税年度申报前呆帐核销？回复意见：

　　根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）第五条规定：“企业经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，符合下列条件之一的贷款类债权，可以作为贷款损失在计算应纳税所得额时扣除。”代垫诉讼费不属于贷款类债权，根据57号文第四条规定：“企业除贷款类债权外的应收、预付帐款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏帐损失在计算应纳税所得额时扣除。”根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕88号）文件第十六条规定：“企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的，申请坏账损失税前扣除，应提供下列相关依据：

　　（一）法院的破产公告和破产清算的清偿文件；

　　（二）法院的败诉判决书、裁决书，或者胜诉但被法院裁定终（中）止执行的法律文书；”金融企业在追索债权过程中代垫诉讼费、案件受理费、执行费属于与生产经营无关的支出，上述费用应由被诉人承担，因此不应予以税前扣除。国家税务总局 2011/01/2413、财税[2009]29号中的手续费和佣金都包括哪些项目？

　　问题内容：

　　我公司因历史原因有一些应收账款无法收回，委托财务公司帮我们催讨应收账款，我公司付给财务公司催回款项的20%，请问是否符合财政部、国家税务总局《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）中所说的手续费和佣金内容，是否按5%的比例税前扣除？另外，财务[2009]29号中的手续费和佣金都包括哪些项目？回复意见：

　　根据《财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）文件第二条规定：“企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。”可见具有合法经营资格的中介服务企业或个人才是手续费和佣金的支付对象，如果该财务公司不具备上述合法经营资格，则不属于手续费或佣金支出。国家税务总局2011/01/2614、担保公司未到期责任准备金可否税前扣除？

　　问题内容：

　　银监会等七部委在2010年3月下发的《融资性担

 　　　　

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