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金华实务税务技巧：2011年度总局税收答疑汇编——企业所得税篇(十六)

来源： 高顿网校 2014-09-12
　　高顿网校友情提示，*7金华实务税务技巧相关内容2011年度总局税收答疑汇编——企业所得税篇(十六)总结如下：
　　境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。因此，该公司委托的外国企业如在中国境内进行技术检测，则视同设立机构场所，由外国企业自行申报缴纳企业所得税。同时，根据《企业所得税法》第三十八条规定，对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。《企业所得税法实施条例》*9百零六条列明了可以指定扣缴义务人的情形。因此，如符合一定条件，也可由税务机关指定该公司代扣代缴企业所得税。如全部技术检测服务均发生在境外，则无需缴纳企业所得税。国家税务总局纳税服务司2011年11月14日102、房地产企业因国家无偿收回土地使用权形成损失，如何在税前扣除？
　　问：某房地产企业因国家无偿收回土地使用权形成损失，如何在税前扣除？
　　答：根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）第二十二条规定，企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按照有关规定税前扣除。国家税务总局纳税服务司2011年11月14日103、以前年度取得的返还土地出让金收入是否需要纳税？
　　问：企业2007年取得的返还土地出让金收入，是否需要缴纳企业所得税？
　　答：根据《财政部、国家税务总局关于企业补贴收入征税等问题的通知》（财税〔1995〕81号）规定，企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。企业2007年取得的返还土地出让金，属于财政性补贴收入，但国务院、财政部和国家税务总局对于返还土地出让金应该计入损益未明确，没有不征收企业所得税的相关文件规定，因而应该按照财税字〔1995〕81号文件规定执行，征收企业所得税。国家税务总局纳税服务司2011年11月14日104、企业购买设备提取的预计净残值比例可否自行确定？
　　问：企业购买设备提取的预计净残值比例可否自行确定？
　　答：根据《企业所得税法实施条例》第五十九条规定，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。国家税务总局纳税服务司2011年11月14日105、企业扩建费用是否并入固定资产计税基础计提折旧？
　　问：企业自建厂房投入使用半年后进行扩建，发生扩建费用是否并入固定资产的计税基础计提折旧？
　　答：根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第四条规定，企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。国家税务总局纳税服务司2011年11月14日
 　　　　
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