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榆林实务税务技巧：易混淆相关税费的核算

来源： 高顿网校 2014-09-12
　　高顿网校友情提示，*7榆林实务税务技巧相关内容易混淆相关税费的核算总结如下：
　　（1）通过应交税费核算的
　　增值税：直接计入应交税费中核算。
　　消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加一般是借方计入营业税金及附加科目，贷方计入应交税费。
　　资源税：对外销售应税产品应交的资源税是借方计入营业税金及附加，自产自用的应该借方计入生产成本科目，贷方计入应交税费。
　　所得税：借记所得税费用，贷记应交税费-应交所得税
　　土地增值税：贷方计入应交税费-应交土地增值税，借方一般计入固定资产清理等科目
　　房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费：借方计入管理费用，贷方计入应交税费
　　（2）不通过应交税费核算的：
　　印花税：一般借记管理费用，贷记银行存款
　　耕地占用税、契税、车辆购置税：一般是借记固定资产等，贷记银行存款
　　相关税费的会计处理
　　增值税销项税额确认时，直接贷记应交税费——应交增值税（销项税额）
　　实际缴纳时
　　借：应交税费——应交增值税（已交税金）
　　贷：银行存款
　　消费税、城市维护建设税计提时
　　借：营业税金及附加
　　贷：应交税费——应交消费税、应交城市维护建设税
　　实际缴纳时
　　借：应交税费——应交消费税、应交城市维护建设税
　　贷：银行存款
　　车船税计提时
　　借：管理费用
　　贷：应交税费——应交车船税
　　实际缴纳税
　　借：应交税费——应交车船税
　　贷：银行存款
　　印花税无需计提直接支付
　　借：管理费用
　　贷：银行存款
　　所得税计提时
　　借：所得税费用
　　贷：应交税费——应交所得税
　　实际缴纳时
　　借：应交税费——应交所得税
　　贷：银行存款
　　其它税费应记入科目的汇总
　　1.房产税、车船使用税、土地使用税、矿产资源补偿费：
　　借：管理费用
　　贷：应交税费
　　注：与投资性房地产有关的房产税、土地使用税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费”。
　　2.印花税（在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，也计入融资租赁固定资产价值。企业购买股权投资交纳的印花税，应计入股权投资的初始投资成本）其他情况：
　　借：管理费用
　　贷：银行存款
　　3.营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加：
　　借：营业税金及附加
　　贷：应交税费
　　4.契税、车辆购置税：
　　借：固定资产/无形资产
　　贷：银行存款
　　5.土地增值税：
　　借：固定资产清理等
　　贷：应交税费——应交土地增值税
　　6.耕地占用税：
　　借：在建工程或无形资产
　　贷：银行存款
 　　　　
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