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荆州实务税务技巧：企业所得税的计算(二)

来源： 高顿网校 2014-09-12
　　高顿网校友情提示，*7荆州实务税务技巧相关内容企业所得税的计算(二)总结如下：
　　财产净值后的余额为应纳税所得额;
　　(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
　　三、抵免税额
　　① 居民企业来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额;
　　② 非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得已在境外缴纳的所得税税额。
　　(2)抵免方法——限额抵免
　　抵免限额为境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额，是税收抵免的*6限额;超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
　　【提示】抵免限额计算公式：
　　抵免限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得÷境内、境外所得总额
　　=境外所得×我国企业所得税法定税率(25%)
　　若中国税率高于境外税率，则按实际在境外纳的税额抵免，并计算
　　应补缴税款=境外所得×(中国税率-外国税率)
　　=境外税后所得÷(1-境外税率)×(中国税率-外国税率)
　　若中国税率低于境外税率，则上式为负数，在国外交的税高，不用补缴税款，但最多按抵免限额抵免，在国外多交的税款可以在以后五个年度内再抵免应补缴的税款。
　　四、税收优惠：
　　《企业所得税法》规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。
　　(一)免税收入
　　(二)企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：
　　(1)从事农、林、牧、渔业项目的所得
　　(2)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得;
　　(3)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得;
　　(4)符合条件的技术转让所得;
　　(5)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得。
　　(三)民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征
　　(四)企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：
　　1.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;
　　2.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。
 　　　　
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