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商洛实务税务技巧：个人所得税各应税项目的计算说明之工资薪金所得(二)

来源： 高顿网校 2014-09-12
　　高顿网校友情提示，*7商洛实务税务技巧相关内容个人所得税各应税项目的计算说明之工资薪金所得(二)总结如下：
　　标准”－当月发放工资金额
　　“费用扣除标准”同上述“正常月薪收入”。
　　假设A（实际可扣除额）＝标准 扣除费用－当月发放工资金额；如该计算结果为负，则A默认为0。
　　3、“捐赠扣除额及其他”为选填。以上数字填写均为正数。
　　4、应纳税所得额（计税金额）＝年度奖金（含税收入额）－A（实际可扣除额）－捐赠扣除额及其他。
　　若计算结果为负则默认为0。
　　5、税率和速算扣除数根据（“应纳税所得额（计税金额）”÷12）的计算结果，对照税率表自动填列（对照表见《工资薪金税率表》）。
　　6、应扣缴税额＝应纳税所得额（计税金额）×税率－速算扣除数。
　　7、“已缴纳税额、抵扣额或减免额”可填可不填，如填写应为正数。
　　8、应入库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额；
　　若计算结果为负数，则默认为0。
　　四、实物福利
　　1、税目为工资薪金，应税项目为“实物福利”。实物福利是指大件物品，如房子、汽车，摊销到每个月和工资收入合并计算申报个人所得税。因此本表的计算包括当月工资的税额计算。
　　2、分摊月份数应大于等于1，小于等于60（最长只能分摊到5年即60个月）。
　　3、“费用扣除标准”同上述“正常月薪收入”。
　　4、“捐赠扣除额及其他”为选填。以上数字填写均为正数。
　　5、应纳税所得额（计税金额）＝发放实物价值（含税收入额）÷分摊月份数＋当月发放工资金额－可扣除标准扣除费用－捐赠扣除额及其他。若计算结果为负则默认为0。
　　6、税率和速算扣除数根据“应纳税所得额（计税金额）”对照税率表自动填列（对照表见《工资薪金税率表》）。
　　7、应扣缴税额＝应纳税所得额（计税金额）×税率－速算扣除数。
　　8、“已缴纳税额、抵扣额或减免额”可填可不填，如填写应为正数。
　　9、应入库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额；
　　若计算结果为负数，则默认为0。
　　五、解除合同一次性补偿金
　　1、税目为工资薪金，应税项目为“解除合同一次性补偿金”。
　　2、如有补交社保则“含税收入”为收入扣除补交社保和上年3倍平均工资总额 ；如不补交社保，则当月社保扣除金额填写在“捐赠扣除项目及其他”栏里。
　　3、分摊月份数应大于等于1，小于等于12（最长只能分摊12个月）。
　　4、“费用扣除标准”同上述“正常月薪收入”。
　　5、应纳税所得额（计税金额）＝补偿金（含税收入额）÷分摊月份数－可扣除标准扣除费用－捐赠扣除额及其他。
　　若计算结果为负则默认为0。
　　6、税率和速算扣除数根据“应纳税所得额（计税金额）”对照税率表自动填列（对照表见《工资薪金税率表》）。
　　7、应扣缴税额＝[应纳税所得额（计税金额）×税率－速算扣除数]×分摊月份数。
　　8、“已缴纳税额、抵扣额或减免额”为选填，如填写应为正数。
　　9、应入库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额；
　　若计算结果为负数，则默认为0。
　　六、内部退养一次性补助
　　1、税目为工资薪金，应税项目为“内部退养一次性补助”。本表的税额计算包括当月工资的税额计算。
　　2、分摊月份数应大于等于1，小于等于720（最长只能分摊60年即720个月）。
　　3、“费用扣除标准”同上述“正常月薪收入”。
　　4、“捐赠扣除额及其他”为选填。以上数字填写均为正数。
　　5、应纳税所得额（计税金额）＝一次性补助（含税收入额）＋当月发放工资金额－可扣除标准扣除费用－捐赠扣除额及其他。
　　若计算结果为负则默认为0。如果[一次性补助（含税收入额）÷分摊月份数＋当月发放工资金额－可扣除标准扣除费用－捐赠扣除额及其他]的计算结果为0的，应纳税所得额也默认为0。
　　6、税率和速算扣除数根据[一次性补助（含税收入额）÷分摊月份数＋当月发放工资金额－可扣除标准扣除费用－捐赠扣除额及其他]的计算结果，对照《工资薪金税率表》自动填列。
　　7、应扣缴税额＝应纳税所得额（计税金额）×税率－速算扣除数。
　　8、“已缴纳税额、抵扣额或减免额”为选填，如填写应为正数。
　　9、应入库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额；若计算结果为负数，则默认为0。
　　七、股票期权所得
　　1、税目为工资薪金，应税项目为“股票期权所得”。本表仅计算股票期权所得的税额。
　　2、分摊月份数应大于等于1，小于等于12（最长只能分摊12个月）；
　　3、“含税收入额”指员工行权时，从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额。
　　4、“捐赠扣除额及其他”为选填。以上数字填写均为正数。
　　5、应纳税所得额（计税金额）＝含税收入额－捐赠扣除额及其他
　　6、税率和速算扣除数根据“应纳税所得额（计税金额）÷分摊月份数”的计算结果，对照税率表自动填列（对照表见《工资薪金税率表》）。
　　7、应扣缴税额＝[应纳税所得额（计税金额）÷分摊月份数×税率－速算扣除数]×分摊月份数；
　　若计算结果为负则默认为0。
　　8、“已缴纳税额、抵扣额或减免额”可填可不填，如填写应为正数；
　　9、应入库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额；
　　若计算结果为负数，则默认为0。
　　八、企业年金企业缴费部分所得
　　1、税目为工资薪金，应税项目为“企业年金企业缴费部分所得”。本表仅计算“企业年金企业缴费部分所得”的税额，不包括当月正常工资税额的计算。当月正常发放工资收入应另行填写“正常月薪收入”报告表进行申报。
　　2、“含税收入额”指企业年金的企业缴费部分。
　　3、“发放当月的正常工资”指当月个人工资薪金所得，此栏数值作为计算“企业年金企业缴费部分所得”应纳税额的计算参数使用，必须填写数值。
　　4、可扣除费用（实际可扣除额）＝费用扣除标准－发放当月的正常工资
　　“费用扣除标准”同上述“正常月薪收入”。
　　假设A（实际可扣除额）＝标准扣除费用－当月发放工资金额；如该计算结果为负，则A默认为0。
　　5、“捐赠扣除额及其他”为选填。以上数字填写均为正数。
　　6、应纳税所得额（计税金额）＝“企业年金企业缴费部分所得”（含税收入额）－A（实际可扣除额）－捐赠扣除额及其他。
　　若计算结果为负则默认为0。
　　7、税率和速算扣除数根据“应纳税所得额（计税金额）”对照税率表自动填列（对照表见《工资薪金税率表》）。
　　8、应扣缴税额＝应纳税所得额（计税金额）×税率－速算扣除数；
　　若计算结果为负则默认为0。
　　9、“已缴纳税额、抵扣额或减免额”可填可不填，如填写应为正数；
　　10、应入库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额；
　　若计算结果为负数，则默认为0。
　　九、提前退休一次性补贴
　　1、税目为工资薪金，应税项目为“提前退休一次性补贴”。本表仅计算“提前退休一次性补贴”的税额。不包括当月正常工资税额的计算。当月正常发放工资收入应另行填写“正常月薪收入”报告表进行申报。
　　2、“含税收入额”指提前退休一次性补贴金额。
　　3、可分摊月份数应大于等于1，小于等于720（最长只能分摊60年即720个月）。
　　4、“费用扣除标准”同上述“正常月薪收入”。
　　5、“捐赠扣除额及其他”为选填。其中一般性捐赠扣除（即捐赠扣除为应纳税所得额的30%以内）时， 捐赠允许扣除限额为[（“含税收入额”÷可分摊月份数—费用扣除标准） ×30%×可分摊月份数]，请注意，因捐赠扣除较为复杂，请自行计算填
 　　　　
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