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盐城实务税务技巧：经营租赁业务的账务处理与纳税申报(二)

来源： 高顿网校 2014-09-12
　　高顿网校友情提示，*7盐城实务税务技巧相关内容经营租赁业务的账务处理与纳税申报(二)总结如下：
　　营业税等税费申报表的填列相对简单，只需要将计税依据、适用税率、应纳税额、已纳税额等信息填入表中规定项目即可，具体填列方法从略，重点说明企业所得税年度纳税申报表的填列。
　　在申报2011年企业所得税时，将该笔租赁业务收入、成本、营业税金及附加填列在主表《企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表中。按照附表一（1）《收入明细表》和附表二（1）《成本费用明细表》的填报说明，附表一（1）第6行“让渡资产使用权”项目、附表二（1）第6行“让渡资产使用权成本”项目分别填报让渡无形资产使用权发生的使用费收入（成本）以及以租赁业务为基本业务的出租固定资产、无形资产、投资性房地产在主营业务收入中核算取得的租金收入（发生的租金成本）。因为中原公司提供的是有形资产的使用权且不是以租赁业务为基本业务，租金收入和成本是通过“其他业务收入”“其他业务成本”中核算的，所以在填表时，应该填入附表一（1）“其他业务收入”下的“其他”项目和附表二（1）“其他业务成本”下的“其他”项目。具体填列方法如下：
　　附表一（1）《收入明细表》第12行“其他”项目，主表第1行“销售（营业）收入合计”、第2行“营业收入”项目分别填写1200000元；
　　附表二（1）《成本费用明细表》第11行“其他”项目，主表第1行销售（营业）成本合计、第2行“营业成本”项目分别填写428000元（360000+68000）；
　　主表第3行“营业税金及附加”项目填写210000元；
　　主表第7行“资产减值损失”项目填写300000元。
　　附表十《资产减值准备项目调整明细表》第8行“投资性房地产减值准备”项目本期计提额、期末余额和纳税调整额分别填列300000元。根据附表十的纳税调整额在附表三《纳税调整项目明细表》第51行“准备金调整项目”调增金额栏填列300000元。同时在主表第14行“纳税调整增加额”栏填列300000万元。
　　主表规定项目填列后，据以计算“利润总额”、“应纳税所得额”和“应纳所得税额”等项目金额。
　　2012年、2013年会计处理和纳税申报表的填列方法相同。
　　需要说明的是，《印花税暂行条例》规定，财产租赁合同应当在合同签订时，按租赁金额千分之一贴花。因此，一次性签订3年租赁合同的，应按3年租金一次性缴纳印花税。
 　　　　
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