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大理白族自治州会计税务实务：衣食住行玩企业所得税各地政策大盘点(五)

来源： 高顿网校 2014-09-12
　　高顿网校友情提示，*7大理白族自治州会计税务实务相关内容衣食住行玩企业所得税各地政策大盘点(五)总结如下：
　　2.出差人员的出差补助按照本单位规定的统一标准及实际出差的天数计算扣除。
　　3.纳税人因生产经营需要在国外实际发生的费用,取得外国实际支出的真实凭据允许扣除。
　　桂地税发[2010]19号 ：关于明确若干所得税税收政策管理问题的通知 发文日期：2010-2-23
　　2、河北地税的规定[冀地税发[2009]48号]
　　纳税人支付的差旅费补贴，同时符合下列条件的，准予扣除。
　　[一]有严格的内部财务管理制度；
　　[二]有明确的差旅费补贴标准；
　　[三]有合法有效凭证[包括企业内部票据]。
　　冀地税发[2009]48号 ：河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的通知  2009年12月15日
　　3、大连地税的规定[大地税函[2009]18号]
　　十九、关于企业差旅费补助的税前扣除问题
　　企业发生的合理的差旅费补助支出准予税前扣除。企业应建立相应的差旅费补助制度或办法，补助标准可在参照财政部门规定标准的基础上，结合自身实际经营情况，由董事会决议自定标准执行。
　　大地税函[2009]18 号：大连市地方税务局关于印发企业所得税若干问题的规定的通知 发文日期：2009-2-1
　　5、吉林的规定[吉地税发[2009]51号]
　　2、关于差旅费扣除问题
　　企业参照我省行政事业单位差旅费补贴标准制定并实际支付的出差人员差旅费，税前允许据实扣除。
　　吉地税发[2009]51号 ：关于明确企业所得税若干业务问题的通知发文日期：2009-3-17
　　6、辽宁的规定[辽地税函[2009]27号]
　　十五、关于差旅费及出差补助税前扣除标准问题
　　纳税人发生的差旅费据实扣除，出差补助的扣除标准由各市参照当地政府规定的标准执行。
　　辽地税函[2009]27号 ：辽宁省地方税务局《关于2008年度企业所得税汇算清缴有关业务问题的通知》  成文日期：2009-02-25
　　[八]企业支付的差旅费补贴税前扣除问题。由企业自行制定合理的差旅费管理办法，报主管税务机关备案。按照该管理办法标准发放的差旅费补贴，并且有规范的领取手续，允许在税前扣除。
　　辽宁省地方税务局关于做好2010年度企业所得税汇算清缴工作的通知  发文日期：2011-3-3
　　7、宁波的规定[甬地税一函[2010]20号]
　　5、企业按照自定标准发放的差旅费补贴如何在企业所得税税前扣除？
　　答：按照国税函[2009]3号等文件的精神，2011年起企业按照企业自定制度中发放标准、据实发放的差旅费补贴明确按期间费用在税前扣除；2010年度和以前年度企业按照企业自身制度中发放标准、据实发放的差旅费补贴如已作为工资、薪金在税前扣除的，不再追溯调整。
　　企业以差旅费补贴名义发放给职工的、与出差无直接关系的补贴仍应按工资、薪金相关规定判断能否在税前扣除。
　　甬地税一函[2010]20号:  宁波市地方税务局关于明确所得税有关问题解答口径的函  发文时间： 2011-1-5
　　6、出差的误餐补助是否取得发票才可列支？
　　问：我公司业务人员出差时，填列出差的误餐补助一般都没有发票，对于此项是否一定需要取得餐饮发票才可以列支？如果没有餐饮发票，是否可以凭公司制定的规章制度填列报销？
　　答：对于企业据实给出差职工的差旅费补贴可以在税前扣除，并不一定需要取得餐饮业发票，可凭企业制定的标准及规章制度制表发放。
　　甬地税一函[2010]20号 : 宁波市地方税务局关于明确所得税有关问题解答口径的函  发文时间： 2011-1-5
　　16、出差人员的伙食补助、误餐费[甬地税一[2010]10号]
　　3、出差人员伙食补助费应计入工资薪金支出。
　　甬地税一[2010]10号 ：宁波市地方税务局关于明确2009年度企业所得税汇算清缴若干问题的通知   发文日期：2010-1-18
　　9、浙江的规定[浙江省国税2010年企业所得税汇算清缴问题解答]
　　5、问：企业职工到外地出差，随差旅费报销的出差补贴税前扣除标准如何？
　　答：企业支付的差旅费补贴，同时符合下列条件的，准予在税前扣除。
　　一、企业有严格的内部财务管理制度；
　　二、企业有明确的差旅费补贴标准；无明确差旅费补贴标准，可参照所在地行政事业单位标准；
　　三、有合法有效凭证。包括出差人姓名、时间、地点、内容、支付凭证等。
　　浙江省国税2010年企业所得税汇算清缴问题解答
　　3、出差保险
　　23、乘坐交通工具购买的人身保险[冀地税函[2008]4号][北京市国家税务局2010年企业所得税汇算清缴政策问答]
　　三、关于乘坐交通工具购买的人身意外保险的扣除问题
　　企业相关人员因公乘坐交通工具随票购买的人身意外保险，可按差旅费对待，在计征企业所得税时准予扣除。
　　冀地税函[2008]4号：河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的通知   成文日期：2008-01-07
　　[五]问：企业在购买机票时未支付航空保险，但统一为每名在职职工预先购买了交通意外保险，以保证无论哪名员工出差都可以享受保险保证，请问企业统一为在职职工购买的交通意外保险费所得税前是否可以扣除？
　　答：按照《实施条例》第三十六条的规定，除依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，为职工支付的其他商业保险费，不得扣除。因此在财政部和国家税务总局未规定前，对于企业统一为每名在职职工购买的交通意外保险不可以从税前扣除。
　　北京市国家税务局2010年企业所得税汇算清缴政策问答  发文日期：2011年1月
　　[三]会议费
　　8、河北地税对于会议费的规定[河北省地方税务局公告2011年第1号]
　　十四、关于会议费的扣除问题
　　对纳税人年度内发生的会议费，同时具备以下条件的，在计征企业所得税时准予扣除。
　　(一)会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册；
　　(二)会议材料(会议议程、讨论专件、领导讲话)；
　　(三)会议召开地酒店(饭店、招待处)出具的服务业专用发票。
　　企业不能提供上述资料的，其发生的会议费一律不得扣除。
　　河北省地方税务局公告2011年第1号 ：河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告 发文时间： 2011-1-13
　　[四]通讯费
　　1、报销通讯费
　　⑴辽宁地税的规定[辽地税发[2010]3号][辽地税函[2009]27号]
　　六、关于通讯费、通讯补贴税前扣除问题
　　企业实报实销的管理人员的通讯费在管理费用中列支，准予税前扣除；企业发放的通讯补贴在职工福利费中列支，在职工福利费规定标准内税前扣除。
　　辽地税发[2010]3号 ：辽宁省地方税务局《关于印发企业所得税若干业务问题的通知》 成文日期：2010-01-19
　　(一)纳税人为本单位职工发放或报销的市内交通费、通讯费、通讯补贴、误餐补助计入职工福利费，按职工福利费的有关规定
 　　　　
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