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淮北会计税务实务：企业所得税综合案例分析(一)

来源： 高顿网校 2014-09-15
        高顿网校友情提示，*7淮北会计税务实务相关内容企业所得税综合案例分析(一)总结如下：
　　税务代理人员于2002年1月20日受托为B市宏大钢帘线股份有限公司2001年企业所得税代理纳税申报，经过审查，获得如下资料：
　　(一)企业有关情况
　　宏大公司被税务机关认定为增值税一般纳税人，会计核算健全，生产经营情况良好。2001年12月31日股本总额4000万元，固定资产原值2000万元(其中机器设备1000万元，房屋、建筑物600万元，其他固定资产400元)，在职人员610人(其中生产人员500人)，主要生产不锈钢钢丝帘线。
　　其他有关情况及说明：
　　1．本例中涉及的金额单位均为万元，计算结果按四舍五入法保留小数点后两位数。
　　2．核定该企业销售税金一个月为一个纳税期，增值税核算按现行税法和财务会计制度进行。各月“应交税金——应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税金——未交增值税”，2002年1月20日，“应交税金”各明细科目及“其他应交款——应交教育费附加”科目无余额。
　　3．企业所得税税率为33％。企业2001年账已结，损益表中全年利润总额为3763万元。因上年度亏损，税务机关同意本年度不预缴所得税，于年度终了后45日内一次性申报缴纳，然后由税务机关统一汇算清缴。结账时，企业仍未提取所得税费用。利润表有关数据如下表所示：
　　4．城市维护建设税适用7％税率，教育费附加适用3％征收率。
　　5．审核企业有关账册资料，与所得税有关的会计核算差错和纳税调整项目除下列提供的资料外，其他均无问题，视为全部正确。
　　6．实行限额计税工资标准，主管税务机关核定的计税工资标准为960元／人／月。
　　7．执行新企业会计制度与现行税收政策。
　　(二)有关资料
　　1．审查“短期投资”、“投资收益”等明细账户，年初“短期投资——国债投资”借方余额20万元，该国债为2000年8月份购入，期限1年，年利率为3％，2001年4月份出售国债的40％，售价10万元，剩余60％于2001年8月份到期，收回本金及利息12.36万元。“短期投资——金融债券”期初余额15万元，2001年9月份收回本金及利息18万元。企业账务处理如下：
　　出售国债：
　　借：银行存款                                             100000
　　贷：短期投资——国债投资                             80000(20×40％)
　　投资收益——处置国债收益                                  20000
　　到期收回国债：
　　借：银行存款                                                     123600
　　贷：短期投资——国债投资                              120000(200000×60％)
　　投资收益——国债利息                                      3600
 　　　　
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