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临沧会计税务实务：企业所得税综合案例分析(四)

来源： 高顿网校 2014-09-15
        高顿网校友情提示，*7临沧会计税务实务相关内容企业所得税综合案例分析(四)总结如下：
　　1000000
　　应交税金——应交增值税(销项税额)                             204000
　　其他应付款                                                200000
　　5．6月20日，公司以产成品与另一企业产成品相交换，换入的产成品作为原材料使用，换出产成品账面成本50万元，计税价60万元，换入的原材料原账面成本40万元，计税价50万元，计税价等于公允价，收到补价10万元。双方互开增值税专用发票。由于收到补价占换出资产公允价值的比例小于25％，公司按非货币^***易准则进行账务处理如下：
　　非货币^***易收益=10-10÷60×50=1.67(万元)
　　借：银行存款                                                100000
　　原材料                                                  433700
　　应交税金——应交增值税(进项税额)            85000(500000×17％)
　　贷：产成品                                                  500000
　　应交税金——应交增值税(销项税额)             102000(600000×17％)
　　营业外收入——非货币^***易收益16700
　　6月25日，公司又将换入的原材料全部对外转让，不含税售价65万元，价税合计76．05万元。账务处理为：
　　借：银行存款                                                760500
　　贷：其他业务收入
 　　　　
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