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长春会计税务实务：企业所得税综合案例分析(九)

来源： 高顿网校 2014-09-15
        高顿网校友情提示，*7长春会计税务实务相关内容企业所得税综合案例分析(九)总结如下：
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　　23．5月份因自然灾害造成原材料净损失32万元，企业记人“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，报经公司董事会批准后，已于8月31日全部转入营业外支出。
　　24．公司自制设备一台，成本价25万元，无同类售价。账务处理如下：
　　借：固定资产                                                250000
　　贷：生产成本                                                 250000
　　25．12月10日因开发新产品，购人一台价值8万元的测试仪器，已获得税务机关批准允许在计算本年度所得税时一次性扣除。由于是12月份购入，企业尚未提取折旧。购入时，会计处理如下：
　　借：固定资产                                                80000
　　贷：银行存款                                                80000
　　26．公司开业以来各年应纳税所得额如下：1998年-52万元；1999年48万元；2000年-100万元。
　　27．“营业外支出”科目列支本年度通过民政部门向农村某小学捐赠30万元。
　　28．审查“管理费用——技术开发费”账户，本期归集的技术开发费60万元，上年发生的技术开发费40万元，该科研项目已得到税务机关确认。
　　29．公司于2000年4月投资兴建“年产1000吨子午线轮胎用钢丝帘线技术改造项目”，该项目已经税务机关审批确认符合国产设备投资抵免所得税优惠政策条件。投资期两年，2000年购置国产设备1000万元，2001年购置国产设备800万元，均取得设备发票。
　　(三)要求
　　1．扼要提出存在的影响纳税的问题。
　　2．针对企业错误的会计分录，做出跨年度的账务调整分录。
　　3．计算2001年应补缴的各税税额(增值税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、企业所得税)，并作出补税的相关会计分录。
　　(四)解答
　　1．存在问题及调账
　　(1)账务处理正确，无需调账，但国债处置收益和金融债券利息应征税，到期收回国债取得的利益免征所得税，应调减应纳税所得额0.36万元。
　　(2)对丙企业的投资，应于企业宣告分派时，即被投资方账务上实际作利润分配处理时，确认股息所得。这部分所得应当单独计算补缴税款，首先应调减分回所得8万元，然后计算补缴税款：
　　应补税额=8÷(1-15％)×(33％-15％)=1.69(万元)
　　对乙企业投资，当年度会计上确认的投资收益不计入投资所得，这部分所得应于次年乙企业宣告分派时再确认。对会计上确认的股权投资差额及其摊销税收上均不予承认。因此，本年度应调减所得额166.66万元。
　　(3)税收规定的坏账准备扣除限额 =(期末应收账款+期末应收票据)×5‰-[(期初
　　应收账款+期初应收票据)×5‰-本期实际发生
　　的坏账+本期收回已核销的坏账]
　　=[(4500+150)-(3200+200)]×5‰-10+20
　　=16.25(万元)
　　本期实际增提的坏账准
 　　　　
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