更多服务 高顿项目
国内财会
国际财会
金融证书
公务员
考研
继续教育
在职硕博
学历学位
国企求职
军队文职
职业提升
语言培训
出国留学
报考指南 报考查询 招生简章 分数线 考试日历 资料中心 备考经验 择校择专 院校排名 全部

鹤岗会计税务实务：企业所得税综合案例分析(十)

来源： 高顿网校 2014-09-15
        高顿网校友情提示，*7鹤岗会计税务实务相关内容企业所得税综合案例分析(十)总结如下：
　　备100万元，应调增所得额=100-16.25=83.75(万元)
　　(4)6月30日计提存货跌价准备账务处理正确。10月5日销售产成品×账务处理有误。当存货处置时应同时结转存货跌价准备，借记“存货跌价准备”和“营业成本”科目，贷记“存货”科目。账务调整如下：
　　借：其他应付款                                          200000
　　存货跌价准备                                        200000
　　贷：以前年度损益调整                                    400000
　　会计上提取的存货跌价准备不得扣除，应调增所得50万元，当存货处置时应按结转数调减20万元。本例，在填制所得税纳税申报表时，调增收人120万元，调减营业成本80万元。同时，对存货跌价准备调增所得额30万元。
　　(5)账务处理正确，宏大公司应按产成品公允价与账面价值的差额确让资产转让所得，同时对非货币^***易收益不再确认所得，以免重复征税。换入原材料的计税成本应按公允价值50万元确定。出售原材料应确认所得额=65-50=15(万元)，会计上确认的其他业务利润=65-43.37=21.63(万元)，差额部分应调减应纳税所得。
　　本例合计调增所得额=60-50-1.67+15-21．63=1.7(万元)
　　(6)宏大公司与乙企业存在关联关系，按照《企业所得税税前扣除办法》规定，纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50％的，超过部分的利息支出不得在税前扣除。
　　允许税前扣除的利息=4000÷2×50％×8％×3÷12=20(万元)
　　应调增所得额=62.5-20=42.5(万元)
　　(7)账务处理正确。发生的债务重组损失不得扣除。公司应于该项债权满三年时向税务机关申请确认坏账，然后申报扣除。本期应调增所得额20万元。
　　(8)固定资产减值准备不得在税前扣除，公司可以于该项资产残值处置时，将处置净损失向税务机关申报财产损失获得扣除。本例应调增所得额26万元。
　　(9)税法规定，因违反法律、行政法规而缴纳的罚款及滞纳金不得扣除，应调增所得额5.5万元。
　　(10)广告费扣除限额：(18000+600+120)×2％=374.4(万元)，本期广告费支出可全额扣除，不作纳税调整。
　　宣传费扣除限额=(18000+600+120)×5‰=93.6(万元)，本期发生的业务宣传费支出未超过扣除限额，可以全额扣除，不作纳税调整。
　　(11)企业发生的业务招待费应按实列支，不得提取。调账分录如下：
　　借：预提费用——业务招待费                                  400000
　　贷：以前年度损益调整                                        400000
　　公司本期实际发生的业务招待费=205-40=165(万元)
　　业务招待费扣除限额=1500×560+(18000+600+120-1500)×3‰
　　=7.5+51．66=59.16(万元)
　　应调增所得额=165-59．16=105.84(万元)
　　申报所得税时，应调减管理费用40万元，同时在纳税调整项目表中的“业务招待费超支”项目调增105.84元。
　　(12)根据财税[2001]120号文件规定
 　　　　
　　扫一扫微信，学习实务技巧
　　　
　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年财会考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年财会考试高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。
 
版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。 经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。 本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。 如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。
展开全文 咨询在线
严选名师 全流程服务
其他人还搜了 热门推荐

高顿教育 > 会计实务 > 初级实务

一键下载高顿教育App累计下载用户：2000万+