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鸡西会计税务实务：企业所得税综合案例分析(十一)

来源： 高顿网校 2014-09-15
        高顿网校友情提示，*7鸡西会计税务实务相关内容企业所得税综合案例分析(十一)总结如下：
　　，对企业2001年出口商品贴息免征企业所得税，应调减应纳税所得额15万元。
　　(13)公司计算个人所得税有误，应将支付的3万元视为不含税收入进行计算。
　　令应纳个人所得税为X，则有：
　　(30000+X)×(1-20％)×30％-2000=X
　　解之得：X=6842.11(万元)；经检验20000<36842.11×(1-20％)<50000，说明上述答案正确。
　　应补缴个人所得税=6842.11-5200=1642.11(元)
　　调账分录如下：
　　借：以前年度损益调整                                           1642.11
　　贷：应交税金——应交个人所得税                                 1642.11
　　企业代负的个人所得税不得在计算所得税前扣除，应调增所得额0.68万元(6842.11元)。
　　(14)由于福利人员工资从“应付福利费”中提取，不影响成本费用，因此，计税工资人数总额不包括企业福利人员，在考查本期提取工资和实发工资时应将福利人员工资剔除。
　　计税工资扣除限额=(610-10)×960×12=6912000(元)
　　提取工资数按748万元计算，发放数按738万元计算，应调增所得额=748-691．2=56．8(万元)。
　　(15)职工福利费扣除限额=691.2×14％=96.77(万元)
　　职工教育经费扣除限额=691.2×1.5％=10.37(万元)
　　工会经费由于未划拨至工会，不得扣除。
　　应调增所得额=106.4+15.2+11.4-96.77-10.37=25.86(万元)
　　(16)运用会计科目有误。根据企业会计制度的规定，无法支付的款项应计人“资本公积”科目。调账分录如下：
　　借：以前年度损益调整                                    300000
　　贷：资本公积                                            300000
　　根据现行税法规定，无法支付的款项应作为所得税收人总额中的“其他收入”项目。在调减当期营业外收入的同时，还应调增应纳税所得额30万元。
　　(17)按照企业会计制度规定，该公司应于3月份将土地使用权摊余价值一次性转入在建工程。对新建的房屋应于交付使用的次月起缴纳房产税。
　　应转入在建工程的土地使用权金额为：120-120÷10÷12×2=118(万元)
　　应补缴房产税=(600+118)×(1-30％)×1．2％×3÷12=1.51(万元)
　　应补提折旧=(600+118)×(1-5％)÷20÷12×3=8.53(万元)
　　调账分录为：
　　补计在建工程：
　　借：在建工程                                              1180000
　　贷：无形资产
 　　　　
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