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盘锦会计税务实务：企业所得税综合案例分析(十三)

来源： 高顿网校 2014-09-15
        高顿网校友情提示，*7盘锦会计税务实务相关内容企业所得税综合案例分析(十三)总结如下：
　　贷：应交税金——应交增值税(销项税额)                    46800
　　应交税金——应交城建税                               3400
　　应交税金——应交所得税                               6700
　　其他应交款——应交教育费附加1400
　　(25)按照企业会计制度规定，允许在税前一次性扣除的固定资产，应予一次性提足折旧。调账分录为：
　　借：以前年度损益调整                                        80000
　　贷：累计折旧                                               80000
　　企业在申报所得税时，应调增管理费用8万元，对所得额不再调整。
　　(26)1998年的亏损可以用1999年的所得弥补，剩余4万元，以及2000年的亏损100万元，合计104万元，可以用2001年的所得进行弥补。根据2001年盈利情况可初步断定调减所得额104万元。
　　(27)企业通过政府、民政部门或非营利的社会团体对农村义务教育的捐赠，允许在计算所得税时全额扣除，不作纳税调整。
　　(28)技术开发费比上年增长比例=(60-40)÷40=50％>10％，允许再扣除本期实际发生技术开发费的50％，应调减应纳税所得额30万元。
　　通过上述账务调整，本年度主营业务收入增加120万元，主营业务成本增加80万元，管理费用减少31.96万元，营业外收入减少30万元，营业外支出增加0.16万元，其中，管理费用=-40-10+10.04+8=-31.96(万元)。
　　综上：本年度税前会计利润总额应为：3763+120-80+31．96-30-0．16=3804．8(万元)
　　纳税调增项目金额=83.75+30+1.7+42.5+20+26+5.5+105.84+0.68+56.8+25.86+30+2+
　　70+35+32+2.04=569.67(万元)
　　纳税调减项目金额=0.36+8+166.66+104+30+15=324.02(万元)
　　本年度企业内部经营(不含股息所得)应纳税所得额=3804.8+569.67-324.02
　　=4050．45(万元)
　　内部经营应纳企业所得税额=4050.45×33％=1336.65(万元)
　　合计应纳税所得额=1336．65+1．69(股息所得应补税额)=1338.34(万元)
　　(29)分年度购置的国产设备按照先购入先抵免的顺序进行。2000年度由于应纳税所得额小于零，故2000年度购置的国产设备只能在2001年2004年抵免。
　　2001年先计算2000年购置国产设备的抵免额：新增税额=1338．34-0(1999年应纳所得税额)=1338．34(万元)，大于400万元(1000x40％)，可以抵免400万元；
　　再计算本年度购置国产设备的抵免额：新增税额=1338.34-0(2000年应纳所得税额)：1338.34(万元)，大于320万元(800×40％)，可以抵免320万元。
　　抵免后，实际应纳所得税额=1338.34-400-320=618.34(万元)
　　2．补缴税款分录如下：
　　(1)补提所得税
　　应计入损益的所得税=618.34-0.67=617.67(万元)
　　借：以前年度损益调整
 　　　　
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