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杭州会计税务实务：“赠送购物券”的涉税处理

来源： 高顿网校 2014-09-15
        高顿网校友情提示，*7杭州会计税务实务相关内容“赠送购物券”的涉税处理总结如下：
　　会计处理：
　　企业采用“赠送购物券”销售行为，也是为了招来消费人群，刺激消费者大额购买商品，增加商家的销售额和盈利额。“赠送购物券”也是促销中“满送”方式之一，消费者凡在本商家一次性购物满100元即送50元现金券（是现金券而非现金），零头不可累计使用，特定的名牌商品，如黄金、数码、烟酒除外，而且，现金券在促销期使用。又如，买 “200送100”的活动等此类促销方式。这种方式不会增加企业额外的税金，也是商家常见的一种促销手段。但“赠送购物券”的发生、回收或未使用比较频繁，业务量大，定期应核对“预计负债”等科目就很有必要。
　　举例说明：
　　【例】某市一家大华超市，系增值税一般纳税人企业，增值税税率为17%。为抢抓商机，增加销量，2008年1月开展节前促销活动，该超市餐具柜，采用了凡消费者购买200元餐具商品“赠送购物券”100元，购物券在本超市内流通使用，购买200元以下的金额不存在“赠送购物券”的促销活动。2008年1月的促销期，餐具柜共发出购物券1500张，实际只收回1100张。
　　（1）“赠送购物券”发出时的会计处理
　　借：销售费用 　　　　　　　　　　　　　150000
　　贷：预计负债　　　　　　　　 　　　　　150000（1500×100）
　　（2）收回“赠送购物券”时的会计处理
　　借：预计负债 　　　　　　　　　　　　　110000
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　94017.09
　　应交税费——应交增值税（销项税额） 15982.91[110000÷（1＋17%）×17%]
　　（3）未收回“赠送购物券”的差额部分，应作的冲销会计处理
　　借：预计负债　　　　　　　　　　　　　　40000
　　贷：销售费用　　　　　　　　　　　　　　 40000
 　　　　
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